КВЕД: Секция А-Сельское хозяйство, лесное хозяйство и рыбное хозяйство

Налогообложение сельскохозяйственной деятельности

Как и многие виды деятельности, налоги для деятельности в сфере сельского, лесного и рыболовного хозяйств можно разделить на три вида:

• упрощенное (специальное) налогообложение
• общее налогообложение
• дополнительные налоги

УПРОЩЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СЕЛЬХОЗДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Единый налог
Сразу отметим, что следующие категории предприятий не могут применять такую систему:

• предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога

Аналогичная норма касается предпринимателей – нерезидентов.

Законодательство предусмотрело несколько категорий плательщиков - единого налога. В зависимости от выбранной категории и происходит начисление налогов.

Главной отличительной особенностью единого налога является база налогообложения, т.е. доход с которого платится налог. Доходом считается вся выручка предприятия (кроме некоторых исключений).

детальнее о едином налоге

Фиксированный сельскохозяйственный налог
С 2015 года налог трансформирован в единый налог 4-ой группы. Этот вид налога можно отнести к подвиду упрощенного налогообложения. Однако, применяться он может исключительно сельскохозяйственными производителями.

Базой налогообложения выступает нормативная денежная оценка площади используемого земельного участка.

подробнее о едином налоге 4 группы

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬХОЗДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Кто может применять
По умолчанию, все предприятия с момента создания пребывают на общей системе налогообложения до того момента, пока не происходит переход на другие формы налогообложения.

Налоги
1. Главным налогом можно считать – налог на прибыль предприятий. Основной отличительной чертой этого налога является расчет базы налогообложения. Для расчета базы необходимо сложить всю выручку и отнять из этой суммы расходы, понесенные в связи с хоздеятельностью.

подробнее о налоге на прибыль

2. Другим важным налогом является  налог на добавленную стоимость. Хоть этот налог и относится к категории косвенных (т.е. теоретически этот налог платится покупателем, а продавец выступает в качестве транзитной стороны). Однако, на практике НДС является не менее важным недели налог на прибыль.

Суть налога такова, что вы оплачиваете его в бюджет только в случае если ваши налоговые обязательства, превышаю налоговый кредит. Налоговые обязательства – это те суммы НДС, которые вы получили от покупателя вашей продукции в цене товара. А налоговый кредит – это те суммы НДС, которые вы заплатили своим поставщикам за купленный товар).

подробнее про НДС

3. Еще одной группой налогов, являются налоги, связанные с выплатой зарплат своим сотрудникам. Так, выплачивая работникам зарплату вы:

• удерживаете из зарплаты сумму подоходного налога + сумму военного сбора + сумму Единого соцвзноса (ЕСВ).
• кроме того, от суммы всех выплаченных зарплат вы оплачиваете еще один ЕСВ в размере до 47%.

подробнее о налогах с зарплат

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ

На сельскохозяйственную деятельность могут распространяться такие дополнительные обязательные сборы:

Налог на землю
Плательщиками налога на землю выступают предприниматели, как собственники земельных участков, так и временные пользователи (арендаторы) при условии коммунальной либо государственной собственности арендуемых участков.

Собственники платят плату за землю (как вид налога на землю), а временные пользователи оплачивают арендную плату.

подробнее о налоге на землю

Налог на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость выступают предприниматели, владеющие объектами исключительно жилой недвижимости. Жилой считается недвижимость, целевым назначением которой является проживание физлиц.

подробнее о налоге на недвижимость

Налог на авто
Плательщиками выступают предприниматели, владеющие легковыми авто, объем двигателей превышает:

• 3000 куб. см - для бензиновых двигателей;
• 2500 куб. см. - для дизельных моторов.

подробнее о налоге с авто

Акциз
Акцизный налог – это налог на потребление. В теории суть этого налога сводится к возможности регулировать потребление. Однако, в наших реалиях это налог уже давно потерял изначальный замысел и используется исключительно в фискальных целях.

Базой налогообложения выступает товар. Что же является подакцизным товаром:

• спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;
• табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
• нефтепродукты, сжиженный газ;
• автомобили легковые, кузовы к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.
• переоборудованный транспорт.

подробнее об акцизе

Сбор за использование воды
Плательщиками сбора являются предприниматели использующие воду, для потребностей гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства. Объектом налогообложения является фактический объем воды.

подробнее о сборе за использование воды

Сбор за использование лесных ресурсов
Плательщиками сбора являются предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного билета или лесного билета) или в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами. Сбор платится как при вырубке деревьев, так и при сопутствующих видах сельхоздеятельности, например, за заготовку сена, выпас скота и т.п.)

подробнее о лесном налоге

Экологический налог
Налог подлежит уплате предпринимателями, деятельность которых связана с:

• выбросами загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения;
• сбросом загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
• размещением отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов как вторичного сырья;
• создание радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
• временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

подробнее об экологическом налоге

Плата за пользование земными недрами
Специфический вид налога, который применяется для предпринимателей использующих для деятельности участки недр Украины. С точки зрения налогообложения этим налогом, законодатель поделил виды деятельности на две основные группы:
1. добыча полезных ископаемых;
2. деятельность, не связанная с добычей полезных ископаемых, а именно:

• хранение природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;
• выдерживание виноматериалов, производство и хранение винопродукции;
• выращивание грибов, овощей, цветов и других растений;
• хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;
• осуществление других видов хозяйственной деятельности.

подробнее о плате за пользование недрами