Главная / Наши статьи 📚

Какое налогообложение выбрать: единый налог или общую систему

Тем, кто всерьез задумывается об открытии собственного дела прежде всего необходимо зарегистрироваться предпринимателем, получив Выписку о государственной регистрации. Далее, начинается самое интересное – выбор системы налогообложения. Многие, кто некогда не сталкивался с подобными понятиями, после недолгого изучения материала, вспоминают слова: «Направо пойдёшь… Налево пойдёшь… Прямо пойдёшь…?». Так, какую же систему выбрать? На самом деле все не так уж сложно, выбор прежде всего будет завесить от нюансов конкретной деятельности.

В этом случае, законодательство предусматривает всего два пути:

1. Выбор общей системы налогообложения.
2. Выбор упрошенной системы (единого налога).

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Экономьте в пакете БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно. Двигайтесь вперед в пакете ПРЕМИУМ - всю бухгалтерию берем на себя.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за услуги бухгалтера зависит от активности работы.

Виды деятельности

Рассматривая общую систему, необходимо отметить, что она практически не имеет ограничений, можно заниматься любым видом деятельности, кроме прямо запрещённых законодательством. Нет ограничений по объёму дохода и численности работников.

Упрощенка же в этом отношении куда «капризнее», она предусматривает 4-ри группы единого налога, которые имеют свои ограничения. Кратко напомним условия нахождения в группах:

1. К 1-ой группе ЕН - относятся лица, которые не используют труд наемных работников, осуществляя исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках, ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение года не превышает 1 млн. грн. Более подробно о разрешенные видах деятельности для 1 группы ЕН можно прочесть здесь

2. Предприниматели на 2-ой группе - имеют право осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года они: не используют труд наемных работников или их количество не превышает 10 человек, а также объём дохода не превышает 5 млн. грн. Об остальных нюансах второй группы ЕН читайте тут.

3. 3-й группе - не используют труд наемных работников или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, не ограничено, юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 7 млн. грн.
Специфических запретов у 3-ей группы нет, кроме общих ограничений для юр. и физ. лиц единоналожников (с ними вы подробно можете ознакомиться здесь).

4. 4-я группа – предусмотрена для сельскохозяйственных предприятий, заслуживающих отдельного внимания.

Формы оплаты

Общесистемщики могут применять любую, удобную для них форму оплати. Единщики же и тут имеют свои ограничения, они указаны п.291.6. НКУ - плательщики ЕН 1-3 групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Согласно п.п. 298.2.3 НКУ - любое использование «неденежных» расчетов карается принудительным выгоном с рядов единоналожников и переводом на общую систему. К тому же, к сумме дохода, полученного с нарушением, придется уплатить повышенные ставки ЕН.


К запрещённым (неденежным) формам расчета относятся:

• Электронные деньги – по типу UkrMoney, GlobalMoney, или WebMoney.
• Выплата заработной платы в натуральной форме.
• Бартерные операции.
• Взаимозачет задолженности за товары, работы, услуги.
• Получение оплаты при помощи векселя.
• Уступка права требования.

Применение регистратора расчётных операций (РРО)

Если предприниматель в своей деятельности использует наличные расчеты, ему необходимо приобрести РРО. Исключение составляют:

• 1-ая – группа ЕН.
• 2-3-ая группа – объём дохода, которой не превышает 1 млн. грн. В соответствии п. 296.10 НКУ если данный показатель больше установка РРО – обязательна. Срок установки РРО – следующий квартал, после возникновения данного превышения.

ФЛП находящимся на ЕН 2-3-ей группы осуществляющим розничную торговлю пивом при наличных расчетах необходимо использовать РРО.

Согласно Закона «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (Закона об РРО) с 01.01.17 РРО применяется всеми плательщиками ЕН, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Бухгалтерский учет

Учет на общей системе необходимо вести в: «Книге учета доходов и расходов», форма которой утверждена приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.

У единоналожников 1-2-ой группы - учет ведется в Книге учета доходов.

Третьегрупники на 5%-ной ставке - отражают только доходов в Книге учета доходов, плательщики же на 3%-ной ставке, ведут учет и доходов и расходов.

Юрлица-единоналожники – ведут упрощённый бухучет доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 НКУ. Это значит, что КУД и КУДР заполняют только единоналожники-физлица, а юр. лиц она вообще не касается (нюансы их учета смотрите чуть ниже).

Книга учета – ведется в гривнах с копейками, согласно данным указанным в ней заполняется единоналожная декларация. Книгу можно вести как в бумажной, так и в электронной форме. Такая возможность есть как у единоналожников, так у общесистемщиков. Для этого необходимо воспользоваться – личным электронным кабинетом плательщика. Но, для того, чтобы перейти в электронную форму необходимо:

1. Получить сертификаты ключей, заключив договор о признании с контролирующими органами.
2. В письменном виде уведомить налоговиков об избрании электронной формы ведения КУД и КУДР.

Записи в Книгу нужно вносить – ежедневно, по итогам дня общей суммой, в том случае, если в течение дня никаких доходов получено не было – она не заполняется. Книга учета – ведется одна в независимости от количества видов деятельности, порядок ее заполнения определен кассовым методом. Ошибки в электронной версии Книги - исправляются только путем добавления строк, в них отражается отрицательное или положительное значение.

Бумажная версия Книги, в обязательном порядке, должна быть - пронумерована и прошнурована, иначе она считается недействительной.

Особенности учета у единоналожников-юрлиц

На данный момент, юрлица - субъекты малого предпринимательства, имеют право предоставлять следующие виды отчетности:

1. Баланс по упрощённой форме № 1-мс.
2. Отчет о финансовых результатах по упрощённой форме № 2-мс.

К тому же, они могут использовать - упрощённый план счетов. Согласно законодательству, к ним относятся - единоналожники, у которых численность работников за год не превысила 50 человек и объём дохода составляет не более 10 млн. евро, определённому по среднегодовому курсу НБУ.

Предприниматели, не соответствующие данным критериям применяют общий план счетов и общую финансовую отчетность.

Особенности налогообложения

Единоналожники 1-2-ой групп уплачивают налог - ежемесячно авансом, не позднее 20-го числа текущего месяца, в независимости от показателей предпринимательской деятельности, даже при отсутствии дохода.

Для 1-ой группы он составляет до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчётного года. Ставки определяются сельскими, поселковыми и городскими советами. Ставки для 2-ой группе единого налога - устанавливаются в пределах до 20 % МЗП на 1 января отчетного года.

Для лиц находящихся на 3-ей группе – налог уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала, он рассчитывается в процентах к доходу, если в отчетном периоде дохода не было, то и налог уплачивать не нужно.

Что касается общесистемщиков, то налог у них выплачивается до 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом, исключение - авансовый платеж за 4-ый квартал, он не рассчитывается и не уплачивается. Если в квартальном периоде дохода не было, авансовый платеж уплачивать не нужно.

Платежи по налогу - рассчитываются предпринимателем самостоятельно по фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов за каждый квартал. Доход облагается НДФЛ по ставке в 18 %-ов. Итоговый расчет налога производится на основании годовой декларации, с учетом внесенных авансовых платежей за предыдущие 3-ри квартала.

НДС-ные операции

Обязательная НДС регистрация у общесистемщика - возникает только в том случае, если у предпринимателя сумма облагаемых НДС операций за товары, работы, услуги за последние 12-ть месяцев больше или равна 1 млн. грн.

1-ая и 2-ая группа единоналожников - не являются плательщиками НДС, но при ввозе импортного товара на территорию страны, они обязаны уплатить НДС на общих основаниях.

Что касается 3-ей группы ЕН - предприниматели по ставке 3% являются плательщиками НДС. Лица, применяющие ставку налога в 5%, могут добровольно стать плательщиками НДС и перейти на уплату ЕН по ставке 3%.

Уплата ЕСВ

Еще один налог на который стоит обратить внимание - единый социальный взнос. Для общесистемщиков он рассчитывается в размере - 22% от ежемесячного чистого дохода.

Для единоналожников 1-ой группы он составляет – 22%. Для 2-ой и 3-ей группы – 22%.

Согласно законодательству, от выплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены предприниматели, в независимости от системы налогообложения, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.

При наличии наемных работников ЕСВ уплачивается не только за себя, но и за каждого такого работника. К тому же, не стоит забывать об подаче дополнительных отчетов:

• Налоговый отчет по форме 1ДФ – подается в том случае, если производилась оплата в пользу другого ФЛП, в т.ч. предпринимателя на ЕН или на общей системе, выплачивалась зарплата сотрудникам.
• Отчет в фонд социального страхования от несчастных случаев.
• Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов, если годовое среднестатистическое количество работников превышает 7 человек.

Что выгоднее единый налог или общая система

Как видно, для плательщика наиболее выгодным является единый налог, однако не все предприниматели могут стать единщиками, поскольку выбранные ими виды деятельности могут быть запрещены для конкретной группы единого налога или для единоналожников в целом. Не стоит забывать и о критерии по объёму дохода и численности работников.

Также, бывают случаи, когда нахождение на общей системе гораздо привлекательнее чем на едином налоге, к примеру если:

• общая рентабельность - невысокая и уместно учитывать расходы;
• предприятие имеет сезонный характер работ;
• налогоплательщик, в силу каких-либо обстоятельств не планирует

Перед принятием решения, советуем Вам тщательно проверить выбранные виды деятельности на соответствие единому налогу, а затем сделать расчетный прогноз будущей прибыли, а уже на основании полученных данных - подобрать систему налогообложения. Если у Вас не получается или вы сомневаетесь в полученных результатах, предлагаем воспользоваться бухгалтерскими услугами. Наши специалисты – помогут сделать правильный выбор, выполнив необходимые расчеты и подберут соответствующий код экономической деятельности, а также решат любые вопросы касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения.




Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1168. Для оценки необходима авторизация.