Налогообложение благотворительного фонда

    
Деятельность благотворительных организаций, согласно положениям Закона Украины «О благотворительных организациях и благотворительной деятельности», должна осуществляться на добровольных началах. Суть такой деятельности состоит в передаче юридическим или физическим лицам на условиях бескорыстности (безвозмездности либо на льготных условиях) движимого (включая денежные средства) или недвижимого имущества.  В Законе также приводится определение понятия благотворительной организации как организации неправительственного и некоммерческого характера, задачей которой является благотворительная деятельность, которая осуществляется либо в интересах всего общества, либо – некоторых его групп.

Аутсорсинг услуг бухгалтера - доверьтесь профессионалам!

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Налог на прибыль благотворительного фонда

Благотворительный фонд, прошедший государственную регистрацию в организационно-правовой форме благотворительной организации, может воспользоваться льготой на основании ст.133.4.6 НКУ. Это означает, что перед фондом будут отсутствовать стандартные обязательства плательщика данного налога: ведение налогового учета, предоставления отчетности и перечисления платежей в бюджет. Но для того, чтобы благотворительная организация смогла воспользоваться такой льготой, необходимо единовременное ее соответствие следующим условиям (ст.133.4.1 НКУ):

•    наличие нормы в учредительных документах организации о запрете на распределение прибыли (между сотрудниками, связанными лицами или учредителями);
•    благотворительная организация должна пройти государственную регистрацию как неприбыльная организация;
•    в уставе присутствует положение о том, что в случае ликвидации БО, ее активы передаются другой неприбыльной организации либо зачисляются в доход государства;
•    внесение БО в «неприбыльный» Реестр организаций.

Какую отчетность подает фонд

БО, как неприбыльная организация, обязана предоставлять контролирующим органам следующую отчетность по результатам своей деятельности:

•    отчет о налоговых льготах;
•    отчет о том, как были использованы средства неприбыльной организации;
•    отчет по форме 1ДФ (о доходах физлиц).
•    отчетность в фонды соцстрахования (пенсионный, а в отдельных случаях – в занятость, временной нетрудоспособности и несчастных случаев).
•    каких-либо льгот по представлению финансовой либо статочетности для благотворительных организаций в действующем законодательстве не предусмотрено.

Ведение налогового учета

Изменения в порядок налогообложения, которые были внесены Законом №71, де-факто и де-юре упразднили требования по ведению отдельного учета с целью налогообложения прибыли. На сегодняшний день база налогообложения исчисляется на основании данных финансовой отчетности, составленной по правилам ведения бухгалтерского учета.

Поскольку составление финотчетности на базе данных бухгалтерского учета является обязанностью всех юридических лиц, вне зависимости от их статуса налогоплательщика, БО обязаны вести такой учет.

Выходя из вышеизложенного, даже учитывая риски исключения из Реестра (последствием чего будет необходимость уплаты налога с прибыли), для благотворительной организации данных финотчетности и бухучета окажется достаточно.

Именно поэтому так важно придерживаться стандартов (положений) бухгалтерского учета, особенно в части определений терминов, касающихся доходов и расходов организации.

Взаимодействие с предприятиями

В случае если покупатель (обычный плательщик налога) осуществляет закупку товаров у БО, им производится корректировка в сторону увеличения своего финрезультата на 30% (а значит – и базы налогообложения)! Данная норма не применяется в следующих случаях:

1.    Если «обычный» покупатель приобретает товары у неприбыльных организаций на протяжении отчетного года, но их стоимость не превышает пятьдесят минимальных зарплат (размер МРОТ определяется на 1 января отчетного года).
2.    Если применялись инструменты: трансфертного ценообразования (для контролированных операций) либо обычных цен (в неконтролируемых операциях).

Существование подобного ограничения приводит к тому, что контрагенты БО смогут включать в состав лишь 70% своих расходов, связанных с приобретением товаров. Следует отметить, что по большому счету, данная дискриминационная норма не должна волновать учредителей БО – ведь торговля товарами и услугами не является их основным видом деятельности.

НДС и баготворительный фонд

Вообще-то, оказание благотворительной помощи освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НКУ, ст.197.1.15). Но в отдельных случаях у БО могут возникнуть обязательства по уплате НДС. В частности, это могут быть операции по поставке товаров, не связанные с задачами и целями, ради достижения которых создавалась благотворительная организация.

Прочие налоги

Наличие льготы по уплате налога на прибыль не освобождает от прочих налогов и обязательных платежей.

Благотворительная помощь, оказанная физическим лицам (за исключением операций, на которые распространяется освобождение от НДФЛ), подлежит обложению подоходным налогом.

Для БО в НКУ также не предусмотрены льготы по уплате налога на недвижимость (отличную от земельных участков). Впрочем, предоставление таких льгот – зона ответственности местных советов. Объектом налогообложения является общая площадь любого недвижимого имущества. Годовая сумма налога разбивается на четыре части и уплачивается ежеквартально.

Для владельцев легкового автотранспорта с объемом двигателей, превышающем 3 000 см3, существует необходимость заплатить транспортный налог. Исключение составляют автомобили, срок полезного использования которых превышает пять лет.