ЮрМаркет Наши контакты Калькулятор услуг  вход в ОнлайнКонтроль 
0800 357 133 помогаем бесплатно ↣
Услуги иностранцам Услуги юриста Услуги бухгалтера Услуги регистратора Поиск персонала Разрешения бизнесу
Работаем с 2003 года! Надежно и недорого.
Главная / Наши статьи 📚

Налогообложение производства в Украине


Действующее в Украине налоговое законодательство не содержит каких-либо специальных норм в части налогообложения производственной деятельности как таковой. Тем не менее, учет затрат и формирование себестоимости продукции имеют непосредственное отношение к определению базы налогообложения предприятия.

В основном, это касается в большей части налога на прибыль, и, в меньшей - НДС. Поскольку объект налогообложения прибыли предприятия определяется по данным бухгалтерского учета (финансовый результат, откорректированный на сумму налоговых разниц), при его определении необходимо руководствоваться двумя основными принципами:

1.    Правомочность учета понесенных предприятием затрат при определении объекта его налогообложения.
2.    Правильное определение налогового периода, в котором отражаются затраты предприятия.

Именно несоблюдение правил отражения затрат в бухгалтерском учете зачастую служит основанием для доначисления обязательств плательщика во время проверок, проводимых органами ГФС.

Состав себестоимости готовой продукции и период возникновения затрат


Ровный пульс и здоровый сон клиента – главные показатели качества услуг нашего отдела бухгалтерских услуг.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Расходы операционной деятельности предприятия делятся на две категории: на те, что включаются в себестоимость продукции и на те, которые в нее не включаются.

Расходы, которые не включаются в себестоимость готовой продукции, отражаются в периоде, в котором фактически были понесены. В их состав входят:


В состав себестоимости готовой продукции, работ или услуг входят исключительно затраты, непосредственно связанные с изготовлением данной продукции (они предусмотрены технологией и организацией производственных процессов).

Согласно п.11П(С)БУ-16, к ее составу относятся следующие виды затрат:

1.    Прямые материальные расходы.
2.    Прямые расходы, связанные с оплатой труда.
3.    Прочие прямые расходы.
4.    Постоянные и переменные распределенные общепроизводственные расходы.

При этом предприятие самостоятельно калькулирует перечень и состав расходов, связанных с формированием производственной себестоимости готовой продукции.

Прямые производственные и распределенные общепроизводственные расходы, которые были отнесены к производственной себестоимости готовой продукции, учитываются при определении финансового результата исключительно в том периоде, в котором была реализована эта продукция.

Схемы распределения общепроизводственных затрат могут иметь свои особенности (в зависимости от отрасли, к которой принадлежит предприятие). В качестве примера можно привести сельхозпроизводителей, которые в полном объеме распределяют общепроизводственные расходы по субъектам учета.

Каким образом распределение затрат влияет на базу налогообложения

 

Налог на прибыль


В отчетном периоде финансовый результат (а следовательно и база обложения налогом на прибыль) предприятия определяется как разница между доходами предприятия и понесенными им расходами. При этом основным видом доходов производственного предприятия являются доходы, полученные при реализации собственной продукции, а расходами – расходы, связанные с ее производством. Напоминаем, что расходы, связанные с производством продукции, признаются таковыми одновременно с ее реализацией.

При проведении документальных проверок налоговые органы обращают внимание на два основных фактора:

1.    Не была ли занижена доходная часть плательщика?
2.    Не завышались ли в отчетном периоде расходы?

Что касается доходной части, то тут проще: доказать, что стоимость реализации продукции не ниже обычных цен, обычно не составляет особого труда. А вот с завышением расходной части в отчетном периоде могут возникнуть проблемы.

Разберем следующую ситуацию: допустим, на балансе компании имеется собственный грузовой транспорт. Как правило, большинство предприятий допускают следующую ошибку: они относят затраты по содержанию грузового автотранспорта к составу общепроизводственных затрат (которые в дальнейшем распределяются на себестоимость изготовленной продукции).

Допустим, компания в периоде 1 приобрела некоторые запасы, которые и были оприходованы на склад (их использование планировалось в периоде 2). Далее – затраты по доставке запасов в периоде 1 были распределены на себестоимость готовой продукции (при этом заготовленные запасы продолжали находиться на складе).

Позиция сотрудников налогового органа при проведении проверки:

1.    Транспортно-заготовительные расходы относятся на себестоимость приобретенных запасов.
2.    Приобретенные запасы в отчетном периоде не использовались – следовательно, затраты при определении финрезультата были завышены.

В итоге: база обложения для налога на прибыль плательщиком была занижена, как результат – доначисление налога и финансовая санкция.

НДС


В своем письме (№7414/6/99-99-19-03-02-15 от 8 апреля 2015 года) ГФС Украины дает следующие разъяснения относительно обложения НДС операций плательщика по поставке своей продукции (самостоятельно изготовленных товаров) по цене, которая ниже ее себестоимости:

1.    База обложения не может быть менее чем производственная себестоимость продукции.
2.    Если предприятие поставило свою продукции по цене, которая ниже ее себестоимости, то такой налогоплательщик обязан увеличить свои обязательства, исходя из этой разницы.
3.    Дата возникновения дополнительных обязательств плательщика – дата оприходования (!!!) такой продукции на баланс плательщика.

Последнее утверждение, стоит отметить, выглядит более чем сомнительным:

    Во-первых, ни в Порядке 957, в котором определен механизм выписки налоговых накладных, ни в Налоговом кодексе не предусмотрена возможность выписки налоговой накладной по факту оприходования на баланс готовой продукции.

    Во-вторых, если предприятие и получило предоплату за продукцию, которую намеревается поставить в будущем (себестоимость еще не сформирована), оно может либо провести переговоры об изменении договорной цены, либо – отказаться от выполнения контракта и предложить свою продукцию другому покупателю.

Таким образом, факт оприходования продукции не является ни первым, ни вторым событием, служащими основаниями для выписки налоговой накладной.

Теперь разберем еще одну ситуацию: допустим, некоторая компания, начислив зарплату производственному персоналу, задействованному при производстве конкретной продукции, отнесла эти затраты не к прямым производственным затратам, а, скажем, к сбытовым. Таким образом, на сумму этих затрат была занижена производственная себестоимость продукции. Далее – данная продукция реализовывается по цене, которая ниже себестоимости изготовленной продукции с учетом оплаты труда производственного персонала.

Если данный факт будет выявлен при проверке, то, как и в случае с налогом на прибыль, плательщика ожидают доначисление основного платежа и применение финансовой санкции.

Выше были приведены примеры того, как неправильное распределение затрат при формировании себестоимости готовой продукции может обернуться серьезными неприятностями для ее производителя.      




Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1072. Для оценки необходима авторизация.

надежно. недорого. вовремя.
20 лет практики
более 4500 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.
3Dбухгалтерия
онлайн калькулятор!
    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств. Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2023 наша редакция и наш телефон 0800 357133 (бесплатный звонок из Украины)
×
Услуги регистрации регистрация ООО регистрация ЧП регистрация ФОП представительство нерезидента налоговый код регистрация дочернего предприятия предприятие общественной организации предприятие благотворительного фонда смена КВЕД смена адреса предприятия изменение названия предприятия изменение контактов в ЕГР отчет о бенефициаре регистрация ТМ изменение устава предприятия смена учредителя ООО смена директора предприятия Неприбыльные НГО регистрация общественной организации всеукраинский статус ОО представительство иностранной организации регистрация благотворительного фонда всеукраинский статус БФ религиозная организация молодежная организация организация инвалидов регистрация символики регистрация кооператива отчет о бенефициаре смена руководителя НГО внесение изменений в устав оформление неприбыльного статуса изменение названия Ликвидация ликвидация ФОП ликвидация ООО ликвидация ЧП ликвидация представительства нерезидента ликвидация общественной организации ликвидация благотворительного фонда

ЗАКРОЙ ФИРМУ ЗА 1 ДЕНЬ!

Наши статьи Алгоритм регистрации ООО Адрес: фактический или юридический? Благотворительный фонд: что это? Что такое общественная организация Налогообложение общественной организации Закрываем СПД самостоятельно Закрываем предприятие собственными силами Создать интернет-магазин Начать бизнес по доставке обедов Открыть розничный магазин Открыть детский сад Как иностранцу начать бизнес Регистрация ТМ: надо ли Как открыть рекламное агентство Как открыть е-обменник Как открыть ресторан Как открыть кадровое агентство см. еще статьи >>>


×
Справочно Перечень стран с безвизовым въездом Типы виз для въезда Перечень стран миграционного риска Как получить визу в Украину Перечень стран апостиля/консульской легализации документов
Минимальная зарплата и прожиточный минимум Перечень лицензируемых видов работ Перечень разрешений на работы

Бесплатные статьи О налогах и бухучете
Оргвопросы бизнеса
Разрешения для бизнеса
Статьи для иностранцев



Наша компания заботится не только о своих клиентах. Бесплатные и качественные материалы - наш вклад в развитие украинского предпринимательства.

На фоне кризиса в соседних государствах, мы твердо верим - Украина - достойное место для жизни свободных людей. Наш вклад в популяризацию этой идеи - бесплатная качественная подборка материалов о нюансах релокейта в Украину.
Консультации
Бизнес-вопросы Акцизный налог и лицензия на алкоголь Какие налоги платит ЧП без НДС Какой КВЕД для продажи билетов Нужна ли при производстве столов сертификация Торговля через интернет на едином налоге 3-й группы еще консультации

Иностранцам Где в Украине могут запросить ВНЖ Уплата налогов после оформления гражданства Украины Сколько стоит разрешение на работу в Украине Как оплатить штраф за нарушение сроков пребывания в Украине Как иностранцу открыть счёт в украинском банке еще консультации

Бесплатные подборки
КВЭД Украины детальный перечень кодов с расшифровкой ограничений для единоналожников, лицензии, разрешения и пр.

Налоги Украины описание всех налогов в Украине

Создание бизнеса с нуля полезная подборка стартаперам

Торговая марка все, что нужно знать

Релокейт в Украину
FAQ по-страново от наших юристов

для белорусов
для казахов
для грузин
для молдован для других стран

×
Услуги иностранцам оформить ВНЖ в Украине постоянный вид на жительство в Украине разрешение на работу иностранца продлить пребывание в Украине оформление приглашения иностранцу гражданство Украины налоговый код ID прописка подтвердить гражданство ребенка служебная карточка работника двойное гражданство предприниматель иностранец справка налогового резидента статус зарубежного украинца

Услуги гражданам выход из гражданства Украины возврат в Украину с ПМЖ выезд на ПМЖ из Украины выход и отказ от гражданства Украины



программа exptLAWYER 24/7
круглосуточная адвокатская защита экспатов
we speak english




ПРОВЕРЬ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ВНЖ СЕЙЧАС!


Нужно знать Перечень стран миграционного риска Органы ГМС в Киеве Перечень стран виза/безвиз Нужна ли виза в Украину Правила пребывания в Украине
Наши статьи Главное о виде на жительство в Украине Что дает вид на жительство в Украине Временный вид на жительство в Украине: что это Вид на жительство: это резидент или нерезидент Как оформить гражданство Украины Как иностранцу остаться жить в Украине Продление вида на жительство в Украине Как самостоятельно получить ВНЖ в Украине Аннулирование ВНЖ в Украине Как принять на работу иностранца в Украине Уплата налогов после оформления гражданства Украины Штраф за просроченный вид на жительство в Украине Как айтишнику получить вид на жительство в Украине Покупка квартиры иностранцем в Украине Получение водительских прав иностранцем в Украине см. все статьи >>> Наши консультации Миграционные сроки в карантин Иностранные водительские права Гражданство без оснований Использование двух паспортов Получить ВНЖ с судимостью Право на медобслуживание с ВНЖ Знание украинского языка для получения ВНЖ Трудоустройство в Украине с видом на жительство Военная служба для иностранцев см. все консультации >>>
×
Юруслуги бизнесу Юридическое обслуживание предприятий Налоговый адвокат Помощник в аренду


эффективная защита бизнеса
Налоги. Активы. Кадры.
НАЛОГИ. Как оспорить блокировку налоговой накладной Как правильно обналичить деньги Как правильно возместить НДС Как избежать проверки налоговиков Как не попасть в рисковый перечень НДС Как привлечь к ответственности налоговика
АКТИВЫ. Как не отдать бывшей жене долю в бизнесе Как избежать блокировки счета Как контролировать учредителей Как правильно защитить активы компании "Тень" как инструмент защиты предприятия Как защитить свой бизнес
КАДРЫ. Как контролировать сотрудников Как контролировать директора Как наказать работника за убытки Как не дать менеджеру увести клиентов Как оставить Гоструда "с носом"
×
Бухгалтерское обслуживание Наши условия Наша модель аутсорсинга Наша ответственность Наши цены

прямой аутсорсинг. никаких участков.
личный бухгалтер-эксперт!
под контролем кандидата экономических наук
Еще услуги Услуги бухгалтера для ФОП Подача отчетов Аудит бухуслуг Восстановление бухучета Налоговые проверки Контроль штатного бухгалтера Сопровождение ВЭД Налоговое планирование

Наше предложение Бухгалтерское обслуживание производства Аутсорсинг бухгалтерии в торговле Бухгалтерское обслуживание турфирмы Бухобслуживание строительства Аутсорсинг для транспортной компании Бухгалтерия для интернет-магазина Обслуживание рекламной фирмы Бухгалтерское обслуживание ИТ-компании
Переходим на аутсорс Как выбрать удаленного бухгалтера Правильно храним информацию Заключаем договор бухгалтерского обслуживания Общаемся с налоговой через аутсорс Как наладить коммуникацию с бухгалтерской фирмой Контролируем качество аутсорсинга От чего зависит тариф бухуслуг см. еще статьи >>>

Наши статьи Какое налогообложение выбрать Налогообложение предприятий Налогообложение ООО Налогообложение ФОП Налогообложение интернет-магазина Налогообложение благотворительного фонда Налогообложение производства Единый налог Что такое НДС Налог на прибыль предприятий Пенсионный взнос ЕСВ для ФОП Когда нужен кассовый аппарат см. все статьи >>>