Как не попасть в рисковую группу НДС?

По данным ГНС Украины из 270 тыс. плательщиков НДС, около 10% находятся в состоянии риска и подвергаются усиленному мониторингу. По каким критериям налоговики определяют рисковость налогоплательщика и как не попасть в эту группу, пройдя безусловную автоматическую регистрацию налоговой накладной/расчет корректировки?

Постоянный мониторинг плательщиков НДС на соответствие критериям рисковости налогоплательщика осуществляется с помощью автоматизированного анализа имеющейся в информационных системах контролирующих органов налоговой информации. Это означает, что если «НДС-ник» будет соответствовать хотя бы одному из 8 критериев, ему будет присвоен статус рискового плательщика. В свою очередь, получивших такое «клеймо» ожидает блокировка налоговых накладных/расчетов корректировки (НН/РК) и «знакомство» с Комиссией регионального уровня ГНС. Причем наличие положительной налоговой истории в этом случае никакой роли играть не будет.

В такой ситуации придется пройти несколько дополнительных «кругов ада» в виде предоставления пояснений, подтверждающих документов, и, не исключено, административного или судебного обжалования. Чтобы избежать таких неприятностей, следует иметь представление о том, как ГНС устанавливает рисковость налогоплательщиков, и что нужно делать, чтобы без проблем попасть в режим безусловной регистрации НН/РК.

Начнем с первого. Критерии рисковости плательщика НДС определены специальным порядком, их всего восемь.
1. Плательщик НДС зарегистрирован (перерегистрирован) на основании недействительных (утраченных, утерянных) и поддельных документов (согласно информации, имеющейся в контролирующих органах).
2. Плательщик НДС зарегистрирован (перерегистрирован) в органах госрегистрации физлицами с последующей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, без вести пропавшим лицам (согласно информации, имеющейся в контролирующих органах).
3. Плательщик НДС зарегистрирован (перерегистрирован) в органах госрегистрации физлицами, которые не имели намерения осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или осуществлять полномочия (согласно информации, предоставленной такими лицами).
4. Плательщик НДС зарегистрирован (перерегистрирован) и продолжает финансово-хозяйственную деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей (согласно информации, предоставленной такими учредителями и/или руководителями).
5. Плательщик НДС – юрлицо не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах Госказначейства (кроме бюджетных учреждений).
6. Плательщиком НДС не представлена контролирующему органу налоговая отчетность по НДС за два последних отчетных (налоговых) периода.
7. Плательщиком налога на прибыль предприятий не представлена контролирующему органу финансовая отчетность за последний отчетный период.
8. В контролирующих органах имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе осуществления ими текущей деятельности, которая определяет рисковость осуществления хозоперации, указанной в представленных для регистрации НН/РК.

Таким образом, чтобы избежать подпадания в «группу риска», необходимо исключить наличие вышеуказанных критериев в деятельности компании — плательщика НДС.

Между тем, чтобы не только не попасть в «изгои», а наоборот, получить беспроблемную, или как говорят налоговики, безусловную регистрацию НН/РК, следует выполнить ряд условий, чтобы соответствовать установленным для нее признакам. В частности, НН/РК, которые предоставлены для регистрации, проверяются налоговым органом на предмет соответствия следующим признакам их безусловной регистрации:
1) НН, которая не подлежит предоставлению получателю (покупателю) и/или составленная по операции, освобожденной от налогообложения;
2) объем поставки, указанный плательщиком налога в НН/РК (кроме РК, поданных для регистрации в другом месяце, чем месяц, в котором они составлены), зарегистрированных в Реестре в текущем месяце, с учетом представленной для регистрации в Реестре НН/РК, составляет менее 500 тыс. грн при условии, что объем поставки товаров/услуг, указанный в них в текущем месяце по операциям с одним получателем — плательщиком налога, не превышает 50 тыс. грн, сумма НДС с произведенных в Украине товаров (работ, услуг), уплаченная в предыдущем месяце, составляет более 20 тыс. грн., и руководитель — должностное лицо такого налогоплательщика является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем в трех (включительно) налогоплательщиках;
3) одновременно выполняются следующие условия:
общая сумма НДС с произведенных в Украине товаров (работ, услуг), уплаченная за последние 12 к.м., предшествующих месяцу, в котором составлена НН/РК, плательщиком налога и его обособленными подразделениями, которыми подано НН/РК на регистрацию в Реестре, составляет более 1 млн. грн.;
значение показателя D, рассчитанного согласно этому подпункту, составляет более 0,05. При этом показатель D рассчитывается по следующей формуле: D= S/T, где:

• S — общая сумма уплаченных за последние 12 к.м., предшествующих месяцу, в котором составлена НН/РК, сумм ЕСВ и налогов (сборов), контроль за взиманием которых возложен на ГНС, плательщиком налога и его обособленными подразделениями;
• T — общая сумма поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, которые облагаются по ставкам 0, 20 и 7 процентов, указанными плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 к.м., предшествующих месяцу, в котором составлена НН/РК;
• значение показателя P меньше, чем значение, рассчитанное по следующей формуле:

1. P = Рм х 1,4, где:
2. P — сумма НДС, указанная налогоплательщиком в НН/РК, зарегистрированных в Реестре в отчетном (налоговом) периоде, с учетом поданной на регистрацию в Реестре НН/РК;
3. Рм — наибольшая месячная сумма НДС, указанная в НН/РК, зарегистрированных налогоплательщиком в Реестре за последние 12 к.м., предшествующих месяцу, в котором составлена НН/РК.

Отметим, что значения показателей D и P отражаются в электронном кабинете налогоплательщика;
4) в НН/РК отражена операция с товаром по коду согласно УКТВЭД и/или услугой по коду согласно Госклассификатора продукции и услуг, которые указаны в таблице данных налогоплательщика, учтенной контролирующим органом.

Несмотря на некоторую сложность отдельных признаков, если по результатам проверки НН/РК налоговым органом определено, что такая НН/РК отвечает одному из признаков безусловной регистрации, регистрация таких НН/РК не останавливается в Реестре.

Далее читайте наш материал - Как не отдать бизнес бывшей жене