Что такое экологический налог

Охрана окружающей среды является одним из ключевых направлений деятельности международного сообщества, поскольку стремительное развитие промышленности стало причиной загрязнения ряда стратегических природных ресурсов: воды, воздуха и недр. Именно поэтому ежегодно заключается ряд договоров, целью которых является консолидация сил каждой отдельной страны для эффективной охраны природы.

Украина является участницей большинства международных соглашений, что, в свою очередь, нашло закрепление в ряде нормативных документов.
Их можно условно разделить на две большие группы:

• те, которые регулируют охрану окружающей среды в целом и адресованы абсолютно всем жителям Украины (запрет на разжигание костров в заповедных зонах, запрет на собирание растений, занесённых в «Красную книгу» и т.д.)
• те, которые адресованы отдельным субъектам хоздеятельности, чья деятельность может стать причиной ухудшения экологической ситуации в регионе или в стране;

Контроль первой группы субъектов осуществляется по факту, то есть после совершения правонарушения. К примеру, гуляя по заповеднику, группа туристов разожгла костёр. Сразу же после этого они все были привлечены к административной ответственности.

Контроль же второй группы субъектов направлен на предотвращения негативных последствий. Для чего существуют следующие методы:

• экологический аудит, целью которого является проверка предприятий на отсутствие правонарушения в этой сфере;
• экологический налог, целью которого является компенсация за причинённый окружающей среде вред.
• рентные платежи, такие как сбор за использование воды и т.п.

Рассмотрим подробней, что собой представляет экологический налог.

Экологический налог - это обязательный платёж для предусмотренных законом субъектов хоздеятельности, который подлежит оплате за:

• загрязнения водных ресурсов и атмосферы;
• хранение отходов и радиоактивных веществ

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Кто платит экологический налог

Налогоплательщиками налога являются все лица, если в результате их деятельности:

• происходит сброс загрязняющих веществ в водные ресурсы. Водным кодексом предусмотрен гранично допустимый объём загрязняющих веществ, который запрещено превышать. Также необходимо учитывать вид вещества. Если оно значится в Списке А загрязняющих веществ, то для него предусмотрена своя ставка, исчисляемая по объёму вредных веществ в сточной воде. Если же оно отсутствует в данном списке, то налог рассчитывается, исходя из фактической концентрации вещества в воде по стандартной ставке, предусмотренной ст. 245 Налогового кодекса.
• осуществляется выброс вредных веществ в атмосферу. Статьёй 243 Налогового кодекса предусмотрены основных вредные вещества и налоговую ставку за 1 тонну каждого из них. Если вещество не имеет класса опасности и не вошло в список, то налоговая ставка исчисляется исходя из безопасного уровня влияния.
• создаются и временно хранятся радиоактивные отходы;
• размещаются отходы в специально отведённых для них местах. Исключение: если отходы являются вторичным сырьём, то налог не платится.

При этом, обязательство уплаты экологического налога не зависит от цели деятельности лица либо формы налогообложения (например, уплата единого налога не освобождает от уплаты экологического налога). Обязательство распространяется в том числе и на бюджетные, неприбыльные и прочие подобные организации.

Освобождение от уплаты налога

Налог за создание и хранение радиоактивных отходов не распространяется на субъектов сферы использования ядерной энергии, которые до подачи отчёта заключили договор о возврате источника ионизирующего излучения предприятию-изготовителю за пределы Украины, или же работают с ионизирующими отходами, образовавшимся из-за аварии на Чернобыльской АЭС.

Также в связи с изменениями в Налоговый кодекс от уплаты экологического налога освобождены:
- субъекты, на территории которых временно хранятся отходы, то есть все виды жилищно-коммунальных предприятий. Минприроды настояло на том, что контейнеры для бытовых отходов не являются конечным местом их утилизации, а поэтому отдельным указом были внесены соответствующие изменения;
- субъекты, владеющие транспортным средством, который осуществляет выброс в атмосферу вредных веществ. За них теперь данный налог оплачивают налоговые агенты.

База налогообложения

Базу налогообложения составляют:

• вид и объём вредных веществ в сточной воде
• вид и объём вредных веществ выбрасываемых в атмосферу или их уровень влияния
• категория и объём радиоактивных отходов
• класс и объём отходов

Размер налога

Размер налога определяется статьями 243 – 248 НКУ для каждого вида загрязнения и составляет 100% от ставки за каждый вид загрязнения окружающей среды в зависимости от объекта загрязнения, вида и объёма вредных веществ. Помимо этого, ежегодно до первого июня Кабинетом министром вносятся поправки относительно изменения ставок налога исходя из индексов потребительских цен и цен производителей промышленной продукции.

Отчётность

Каждый субъект, на которого распространяется экологический налог обязан в течение 40 календарных дней с дня окончания отчетного квартала подать самостоятельно либо воспользовавшись услугами бухгалтера налоговую декларацию, форма которой утверждена ГФС. В неё заносятся:
•    данные о налогоплательщике (код ЕДРПОУ, код вида экономической деятельности, адрес, телефон, факс и т.д.).
•    таблицы для указания вида загрязнения и суммы, которая подлежит оплате.
•    также необходимо указать обстоятельства, которые увеличивают или уменьшаю сумму налога.

Сроки оплаты налога

Экологический налог подлежит оплате в течении 10 дней после окончания граничного срока подачи декларации.

Ответственность

За неправомерные действия, связанные с подачей декларации и уплаты экологического налога предусмотрены штрафные санкции:
- за несвоевременную оплату налога - 10% от суммы начисленного налога;
- за умышленное уменьшение суммы налога - 25% от суммы налога;
- за неполную оплату налога – от 3% до 5% от суммы налога.

Использованные источники:

Налоговый кодекс Украины