Наши контакты                 Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет 0800 332 321                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

 

Плата за пользование недрами



Плата за пользование недрами является общегосударственным налогом Украины, который исправляется в виде:

Для начала рассмотрим плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

Материал подготовлен практикующими бухгалтерами из отдела бухгалтерских услуг.


Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых



Плательщиками сбора являются:



Объект налогообложения



Объектом налогообложения предприятий является объем товарной продукции горнодобывающего предприятия – добытых полезных ископаемых  в налоговом (отчетном) периоде и  объем погашенных в налоговом периоде запасов полезных ископаемых.


Объект налогообложения включает:



Объект налогообложения не включает:

При этом виды товарной продукции горнодобывающего предприятия, а именно добытой полезной ископаемой определяются плательщиком согласно с утвержденным законодательством перечнем видов полезных ископаемых, а также кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечному продукту.


База налогообложения



Стоимость добытых в налоговом отчетном периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно рассчитывается для каждого вида полезных ископаемых для каждого участка недр на базовых условиях поставки.


Как же определяется стоимость единицы добытой полезной ископаемой?


Прежде всего, стоит сказать о том, что стоимость добытой в налоговом периоде полезной ископаемой определяется для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из таких величин:



По фактическим ценам


При расчете стоимости по фактическим ценам, стоимость устанавливается плательщиком по величине сумы дохода, полученного (начисленного) от выполнения в налоговом (отчетном) периоде обязательств по реализации соответствующего объема товарной продукции. Установление фактических цен на разные виды продукции устанавливает      ст. 263.6.2 Налогового Кодекса Украины (далее НКУ).


Сума дохода, полученная от реализации соответствующего вида товарной продукции за отчетный период уменьшается на суму затрат плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема вида такой продукции потребителю в размерах установленных в договоре купли – продажи согласно с условиями поставки.


Суммы предварительной оплаты стоимости добытой полезной ископаемой, которые поступили до момента фактического выполнения обязательств (поставки)по соответствующему договору, включаются в суму дохода для цели расчета стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции в налоговом периоде если эти обязательства (поставки)  выполнены либо же должны были быть исполнены по договору.


Что касается полученной суммы дохода в иностранной валюте, то она рассчитывается в национальной валюте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным НБУ на дату реализации таких полезных ископаемых.


Стоимость единицы каждого вида товарной продукции рассчитывается как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида продукции (по фактической цене) и  объема вида реализованного товара. Состав затрат установлен ст. 263.6.3 НКУ.



По расчетной стоимости


Расчетная стоимость единицы вида добытого полезного ископаемого (ЦР)  рассчитывается по формуле:


ЦР=Вмп+(Вмп+Крмпе)/Vмм, где


Вмп – затраты, рассчитанные в соответствии с пунктами 263.6.5.-263.6.8 НКУ в гривнах;
Крмпе – коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, исчисленный  в материалах  геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр (десятичная дробь);
Vмп — объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.


Затраты при расчете стоимости по расчетной стоимости описаны в ст. 263.6.5.-263.6.8 НКУ.

Стоимость руд урана и золота добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый период химически чистого метала без учета НДС, уменьшенной на стоимость затрат плательщика на обогащение и доставку потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом доли добытых полезных ископаемых.


Ставки и корректирующие коэффициенты



Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции и отображены в ст. 263.9.1 – 263.9.2 НКУ. Также важно отметить, что к ставкам  применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются  в зависимости от вида полезного ископаемого и условий его добычи. Критерии  и коэффициенты указаны в ст. 263.10 НКУ. При этом величина корректирующего коэффициента рассчитывается десятичной дробью с точностью до четырех знаков.  


Рассчитываем налоговое обязательство по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых


Расчет для соответствующего вида добытой полезной ископаемой в пределах одного участка за налоговый период осуществляется по формуле:

Пзн=Vф * Вкк * Свнз * Кпп, где

Vф – объем (количество)  соответствующего вида добытого полезного ископаемого в налоговом периоде (в единицах массы либо объема);
Вкк – стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого рассчитанная в соответствии с ст. 263.6 НКУ.
Свнз – величина ставки  (в процентах);
Кпп – корректирующий коэффициент.


В зависимости от вида добытого полезного ископаемого, его количество определяется в единицах массы или объема.


Подача отчетности и оплата



Налоговый расчет подается по результатам квартала (за исключением добычи углеводородного сырья – месяц) в налоговую инспекцию по месту регистрации участка недр, из которой добываются полезные ископаемые, при условии размещения такого участка на территории Украины либо же по месту учета плательщика в случае размещения такого участка в пределах континентального шельфа и/либо исключительной (морской) экономической зоны Украины.


В ситуации если место учета плательщика и уполномоченного лица не совпадает с местонахождением в пределах территории Украины участков недр из которых добывались полезные ископаемые, таким плательщиком и уполномоченным лицом должна быть подана копия налогового расчета по месту учета такого плательщика и уполномоченного лица.


При этом налоговые расчеты подаются, начиная с квартала (месяца – углеводородное сырье), который настает за кварталом/месяцем, в котором такой плательщик получил специальное разрешение.  


Оплата в бюджет производится в течении десяти дней  после окончания строка предусмотренного для подачи налогового расчета в суме указанной в расчете.

Плата за пользование недрами в целях не связанных с добычей полезных ископаемых



Плательщики

Плательщиками являются юридические и физические лица – субъекты хозяйственной  деятельности, которые используют участки недр в пределах территории Украины для:

 


Объект налогообложения

Объектом налогообложения платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участки) недр:

 

Плата  за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых не взимается:


Ставки


Ставки устанавливаются отдельно для каждого вида пользования недрами в гривнах к единице измерения в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности во время их использования (регулируются ст. 264.4 НКУ). 



Подача отчетности и оплата


Налоговый расчет подается в налоговую инспекцию по местонахождению участка недр по результатам квартала в течении 40 дней начинающихся за последним днем квартала за который подается отчет.
Оплата платы должна быть осуществлена в течении 10 дней после окончания периода предусмотренного для подачи налогового расчета в сумме указанной в расчете.


В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, копия налогового расчета подается в налоговую инспекцию по месту его налоговой регистрации, также плательщик в течение десяти календарных дней по истечении предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период дополнительно подает (направляет) в налоговую инспекцию по месту его налоговой регистрации копию платежного документа об уплате налоговых обязательств.



Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1099. Для оценки необходима авторизация.

надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.
    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)