Налогообложение общественных организаций

    
В нашей стране деятельность общественных организаций легализована на уровне Закона Украины № 4572-VI от 22.03.12 «Об общественных объединениях».
    
Согласно ст.1 Закона 4572, общественная организация – это организационно-правовая форма общественного объединения, зарегистрированного со статусом юридического лица (как непредпринимательское общество). Учредителями общественной организации могут быть только физические лица.  

К неприбыльным организациям относятся юридические лица, отвечающие следующим требованиям:

Первое: не являющиеся субъектами предпринимательства с целью получения прибыли.

Второе: не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

Согласно п.133.4.6 НКУ, общественная организация может получить статус неприбыльной организации.

Неприбыльный статус организаций

Услуги нашего отдела бухгалтерского аутсорсинга – идеальный вариант для общественной организации: отсутствие наемных работников позволяет избежать необходимости предоставления отчетности в часть социальных фондов.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Для того чтобы общественная организация получила «неприбыльный» статус, согласно ст.133.4.1 НКУ, необходимо чтобы одновременно были выполнены четыре следующие условия:

Первое: быть созданной и зарегистрированной в строгом соответствии требованиям действующего законодательства, регулирующего деятельность неприбыльных организаций.

Второе: в учредительных документах присутствует положение о том, что прибыль по результатам деятельности организации не подлежит дальнейшему распределению между работниками, учредителями или связанными лицами.

Третье: учредительные документы содержат положение о том, что после ликвидации общественной организации ее имущество либо будет передано другой организации со статусом неприбыльной, либо поступит в доход государства.

Четвертое: такая общественная организация должна быть занесена в Реестр неприбыльных организаций. Те общественные организации, включение в Реестр которых было осуществлено до 01. 01. 2015 года, должны были:

•    До конца 2016 г. свои учредительные документы привести в соответствие положениям Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс», принятым в июле 2015 г. (данный нормативный акт внес изменения в определение понятия неприбыльной организации и расширил их список).
•    До 1 января 2017 года предоставить заверенные надлежащим образом копии этих документов в территориальный орган ГФС по месту своей регистрации. Если в предоставленных документах не будет расхождений с новыми требованиями, общественная организация будет включена в новый Реестр.
•    Организации, которые до 1 января 2017 года не приведут свои учредительные документы в соответствие новым требованиям, будут исключены из Реестра неприбыльных организаций.

Налог на прибыль

Общественная организация, включенная в Реестр неприбыльных организаций, не является плательщиком налога на прибыль. Но существуют ограничения в целевом использовании полученных доходов:

•    Доходы общественной организации могут быть использованы только для покрытия издержек своей деятельности.
•    Издержки деятельности общественной организации должны соответствовать положениям ее учредительных документов.

Если общественная организация использует часть своих доходов на цели, которые не соответствуют положениям ее учредительных документов, такая операция подлежит налогообложению на общих основаниях. Последствия такой операции довольно неприятны для налогоплательщика:

1.    Уплата налога на прибыль на общих основаниях.
2.    Потеря статуса неприбыльной организации.

Подоходный налог

Как и на любое юридическое лицо, на общественную организацию возлагаются обязанности налогового агента (начисление и выплата любых видов доходов физическим лицам), о чем она отчитывается по форме 1ДФ.

Для физических лиц, сделавших пожертвования в пользу общественной организации, предусмотрена льгота в виде 4-х процентной скидки от их общей величины облагаемого дохода (ст.166.3.2 НКУ).

Нецелевая благотворительная помощь, оказанная физлицу организацией, не облагается НДФЛ (НКУ, ст.170.7).

Прочие сборы и налоги

На сумму доходов, начисленных в пользу своих сотрудников, общественные организации уплачивают ЕСВ и военный сбор на общих основаниях.

После того, как общественная организация прошла государственную регистрацию, она приобретает статус юрлица.

Если организация в своем штате не имеет сотрудников, которым начисляется зарплата, представление отчетности необязательно.

Предпринимательская деятельность

Вопреки расхожему мнению, неприбыльный статус для общественной организации не является помехой в осуществлении операций, связанных с получением дохода (ст.21 Закона 475, ч.2, п.п.2). Однако, при этом необходимо соблюдение двух условий:

1.    такая деятельность (ее виды) должна быть предусмотрена в учредительных документах организации.
2.    такая деятельность должна соответствовать целям, для достижения которых она была создана, и способствовать их достижению.  

В Законе 4572 (ч.1 ст.24) говорится, что общественное объединение, имеющее статус юрлица, может распоряжаться, владеть и пользоваться … имуществом, которое ранее было:

•    пожертвовано юридическими либо физлицами;
•    поступило в результате операций, связанных с предпринимательскими видами деятельности;
•    приобретено за собственные средства, которые были предоставлены в пользование (но не распоряжение) либо на прочих, не противоречащих законодательству основаниях.

Вместе с тем, Законом 4572 четко определен запрет распределения между участниками (членами) организации ее доходов и прочих видов активов (имущества). Недопустимо также их использование в интересах любого участника организации и его должностных лиц. Исключение составляют оплата труда, а также, и отчисления в социальные фонды. Таким образом, доход, полученный общественной организацией, должен быть направлен на обеспечение деятельности, ради которой она и была создана.