Когда нужно подавать имущественную декларацию о доходах

В законодательстве, действующем в Украине, отсутствуют нормы, которые бы обязывали физических лиц во всеобщем порядке декларировать свои доходы и имущественное состояние. Однако, в отдельных случаях это - их прямая обязанность. Представление декларации об имущественном состоянии и доходах связано с необходимостью:

1.    Уплаты НДФЛ с суммы доходов, которые физлицо получило не от налогового агента.
2.    Возможности воспользоваться своим правом на возмещение излишне уплаченных в бюджет сумм (к примеру – расходы, входящие в налоговую скидку).

В Налоговом кодексе также предусмотрены нормы, согласно которым в особых случаях плательщики освобождаются от необходимости декларирования.

Как подать имущественную декларацию о доходах

Комплекс бухгалтерских услуг от профессионалов – уверенность в принятых решениях.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Налогоплательщик заполняет декларацию самостоятельно либо может поручить это другому лицу, заверив его полномочия нотариально.

В ст.179.6 НКУ предусмотрены случаи, когда от имени плательщика декларация заполняется следующими лицами:

• попечителем либо опекуном – для доходов несовершеннолетних и недееспособных лиц;
• наследником, распорядителем имущества, государственным исполнителем – для доходов, полученных умершим налогоплательщиком;
• государственным исполнителем – если на него возложены обязанности по обеспечению претензий обанкротившегося налогоплательщика.

Декларация не представляется, если доходы получены:

• От нескольких агентов, при условии, что, согласно положениям НКУ (раздел IV), эти доходы налогом не облагаются.
• Только от налоговых агентов, вне зависимости от размеров и видов дохода.
• От операций с недвижимостью, при условии удержания налога при нотариальном оформлении.
• Если доход плательщика был получен в виде наследства, которое облагается по нулевой ставке, либо налог был уплачен при его оформлении.
• При получении доходов, предусмотренных ст.167.2 НКУ и облагаемых по ставке 5%. Исключение составляют случаи, предусмотренные нормами раздела IV НКУ. Суммы таких доходов декларируются только при условии, что при нотариальном удостоверении налог не уплачивался.
• От нескольких налоговых агентов, при условии не превышения суммы дохода размера 120-ти минимальных зарплат.

Вне зависимости от суммы полученных доходов, по состоянию на конец налогового года от декларирования освобождаются:

• несовершеннолетние и недееспособные лица, находящиеся на полном иждивении.
• Лица, находящиеся в СИЗО, отбывающие наказания в местах лишения свободы (в т.ч. других государств), военнопленные.
• Лица, объявленные в розыск.
• Военнослужащие срочной службы.

Лица, обязанные представлять декларацию:

• Получившие доходы, которые не подлежат обложению в момент начисления или выплаты и при условии, что такие доходы не освобождены от обложения.
• Получившие доходы не от налоговых агентов (включая нерезидентов).
• Получившие доходы из иностранных источников.
• Получившие доход, размер которого превышает 120 минимальных зарплат от нескольких налоговых агентов.
• Резиденты-плательщики налога, которые выезжают за рубеж на ПМЖ, представляют декларацию не позднее, чем за 60 дней до выезда.

Виды доходов, подлежащих декларированию

В соответствии с положениями НКУ (ст.179), налогоплательщики обязаны представлять годовую декларацию при условии получения ими следующих видов доходов:

• Полученных от нескольких налоговых агентов и превышающих 120-кратный размер минимальной зарплаты.
• От сдачи недвижимости в аренду (при условии, что арендатор не является налоговым агентом).
• От операций с инвестиционными активами (положительное значение финрезультата).
• В виде нецелевой благотворительной помощи (вне зависимости от источника и при условии превышения прожиточного минимума, умноженного на коэффициент 1,4).
• Как целевую благотворительную помощь в виде денежных средств, если они небыли использованы на протяжении 12 месяцев.
• Доходы в виде наследства.
• Полученные в результате неправомерного использования социальной налоговой льготы.
• Полученные при невозврате средств, полученных в подотчет по месту работы.
• Полученные в виде недоплаты налога при увольнении.
• Полученные нерезидентом, который впоследствии получил статус резидента.
• Полученные в результате операций (продажи либо обмена) с недвижимостью.
• Полученные при дарении недвижимости (если нотариус не выполнил роль налогового агента).
• Иностранных доходов.
• Доходов в результате прощения долга.
• Полученных от лиц, которые не являются налоговыми агентами.

Порядок представления декларации

Физические лица – плательщики НДФЛ, согласно ст.49.18.4 НКУ, обязаны представить налоговую декларацию за отчетный год до 1 мая будущего года. Исключение составляют случаи, предусмотренные в разделе IV НКУ.

Плательщики, являющиеся претендентами на получение налоговой скидки, могут подавать годовую декларацию вплоть до 31 декабря будущего года.

Представление декларации осуществляется в территориальный орган ГФС по месту жительства плательщика. Если место жительства плательщика не соответствует его регистрационным данным, все равно декларация направляется по месту регистрации. Способы представления:

1. Лично плательщиком (уполномоченным лицом).
2. По почте – рекомендованным или ценным письмом.
3. В электронном виде (если плательщик обладает электронной подписью).

Ответственность при непредставлении декларации и неуплате налога

Неуплата (неполная уплата) обязательств по начисленной самостоятельно сумме налога влечет применение штрафных санкций в следующих размерах:

• при задержке больше 30-ти дней – 20% от суммы долга;
• до 30-ти дней – 10% от суммы долга.

Кроме того, за просрочку уплаты налога начисляется пеня в размере 120% годовых от учетной ставки нацбанка. Пеня начисляется за каждый день просрочки, до момента уплаты долга.  

Несвоевременное представление, либо непредставление декларации влечет за собой штраф в размере 170 грн. Если плательщик на протяжении года допустил повторное нарушение, сумма штрафа составит уже 1 020 грн.