Что такое излишне либо ошибочно уплаченные налоги

Ошибочно уплаченные денежные обязательства:

Согласно положениям Налогового кодекса (ст.14.1.182), под ошибочно уплаченными денежными обязательствами подразумеваются средства, уплаченные юридическим либо физическим лицом (как частным предпринимателем, так и не имеющим этого статуса) в виде налогов или обязательных платежей, при условии, что уплатившее их лицо не является плательщиком таких обязательств.

Излишне уплаченные денежные обязательства:

Согласно ст.14.1.115 НКУ, под излишне уплаченными обязательствами подразумеваются уплаченные плательщиком суммы сверх его обязательств перед бюджетом. При этом необходимо выполнение следующего условия: обязательства считаются излишне уплаченными после момента наступления предельного срока их уплаты.

Порядок и условия возврата налогов

Подробнее о порядке возврата налогов рассказывают специалисты нашего отдела бухгалтерского аутсорсинга.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Порядок возврата излишне (либо ошибочно) уплаченных обязательств утвержден Приказом Минфина (№787 от 3 сентября 2013 года). Согласно положениям НКУ (ст.43), такие суммы подлежат возврату при соблюдении следующих условий:

1.    На дату представления заявления о возврате плательщик не должен иметь налоговой задолженности. Если налоговый долг имеет место быть, возврат может быть осуществлен, лишь только после его уплаты.
2.    Предельный срок возврата – 1 095 дней с момента перечисления ошибочно (излишне) уплаченных сумм.
3.    Для того чтобы получить возмещение, плательщик в обязательном порядке должен представить в налоговый орган письменное заявление. Исключение составляют лишь суммы подоходного налога (на основании представленной плательщиком годовой декларации, территориальный орган ГФС самостоятельно производит перерасчет налога по общим годовым итогам, после чего представляет в Казначейство заключение, на основании которого и осуществляется возврат).
4.    Возврат средств осуществляется в 20-тидневный период с момента регистрации заявления плательщика.

Заявление на возврат плательщик подает в произвольной форме, но оно в обязательном порядке должно содержать следующую информацию:

1.    Наименование плательщика.
2.    Код ЕГРОПОУ.
3.    Причины возникновения излишне (ошибочно) перечисленных обязательств.
4.    Для физлиц - номер учетной карточки (идентификационный код); если физлицо отказалось от его получения – номер и серию паспорта.
5.    Местонахождение или место жительства, контактные телефоны.
6.    Размер подлежащей возврату суммы.
7.    Реквизиты счета, на который следует вернуть деньги.

Не подлежат возврату:

1. Суммы возмещения НДС, для которых предусмотрен отдельный порядок бюджетного возмещения.
2. Авансовые платежи, перечисленные плательщиком для предварительного обеспечения таможенных платежей до момента таможенного оформления груза.
3. Если суммы излишне уплаченных обязательств возникли путем эмиссии налогового векселя при таможенном оформлении груза; а также – при возврате сумм акцизного налога, внесенных в счет погашения налогового векселя.
4. Если плательщик в судебном порядке взыскивает сумму задолженности (в таком случае бесспорное списание средств осуществляется через исполнительную службу).

Порядок и условия возврата ЕСВ

Согласно положениям Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (№2464-VI от 8 июля 201 года), используются следующие термины:

• Излишне оплаченные суммы ЕСВ на счет 3719 – это уплаченные плательщиком суммы сверх его обязательств. При этом необходимо выполнение следующего условия: обязательства считаются излишне уплаченными после момента наступления предельного срока их уплаты. Исключение составляют суммы авансовых платежей, срок уплаты которых (в соответствии с положениями ст.8 (п.9) Закона 2464) не наступил.
• Ошибочно уплаченные суммы ЕВС – суммы средств, которые: либо были уплачены со счета ненадлежащего лица, либо – зачислены на несоответствующий счет 3719.
• Счет 3719 – специальный внебюджетный счет, предназначенный для зачисления и распределения средств обязательного государственного социального страхования. Счета 3719 открываются в управлениях Государственного казначейства Украины.

Излишне (ошибочно) уплаченные средства на счет 3719 подлежат (на выбор плательщика):

• либо зачислению в счет будущих платежей;
• либо возврату плательщику в соответствии порядку и срокам, определенным Порядком, который был утвержден Приказом Минфина (№6 от 16 января 2016 года).

Заявление о возврате излишне уплаченных сумм (форма заявления приведена в Приложении1 Порядка 6) подается вместе с оригиналом либо заверенной копией документа, подтверждающего уплату единого социального взноса.

Куда подавать заявление о возврате ЕСВ:

1. Налоговый орган, на счет которого совершалась уплата.
2. Если средства ошибочно были уплачены не на счет 3719, а на счет, предназначенный для учета бюджетных средств, заявление подается в соответствии правилам возврата излишне уплаченных налогов.

Срок рассмотрения заявления – 10 дней со дня регистрации. За это время происходит проверка содержащейся в ней информации. Основаниями для отказа могут быть:

• подача заявления в несоответствующей форме;
• несоответствие приведенной в нем информации действительности;
• представление заявления не по месту.
• задолженность заявителя по уплате взносов либо финсанкций.

Примечание: в Порядке 6 не определены сроки, на протяжении которых происходит возврат средств заявителю. Как бы там ни было, надо быть готовым к тому, что вся процедура займет от 2-х недель и более.

Возврат НДФЛ либо как вернуть подоходный налог

Налог на доходы физлиц является единственным видом налогов, процедура возврата которого не связана с представлением заявления в налоговый орган. Излишне и ошибочно уплаченные суммы подоходного налога подлежат возврату из бюджета согласно положениям ст.43.3 НКУ.

Излишне удержанные (уплаченные) суммы НДФЛ подлежат возврату на основании годовой налоговой декларации, которую физическое лицо представляет в налоговый орган по итогам прошедшего календарного года.

Это означает, что физическое лицо, которое претендует на возврат, обязано представить декларацию в порядке, определенном Инструкцией (утверждена приказом 859-м Минфина от 2 октября 2010 года). Далее – на основании содержащейся в Инструкции 859 информации налоговый орган обязан подготовить необходимое заключение, на основании которого казначейство и осуществляет возврат.

Возврат излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ осуществляется либо на банковский счет физлица, либо – пересылается почтовым переводом. Сроки возврата – 60 дней с момента представления декларации (НКУ, ст.179.8).