Наши контакты                 Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет 0800 332 321                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

 

Налогообложение неприбыльных кооперативов


По своей организационно-правовой форме все юридические лица, зарегистрированные в Украине, условно делятся на две основные группы:

1.    предпринимательские (ст. 84 ГКУ);
2.    непредпринимательские (ст. 85, 86 ГКУ).

К предпринимательским относятся производственные кооперативы (ст. 163 ГКУ, 95 ХКУ и ст. 1 Закона 469/97).
Непредпринимательские кооперативы - это:

1.    все кооперативы, кроме производственных (ст. 2 Закона о кооперации; ст. 86 ХКУ).
2.    обслуживающие кооперативы (ст.2 Закона о кооперации, ст.86 ХКУ).

В отношении налогообложения производственных (предпринимательских) кооперативов какие-либо специальные требования в налоговом законодательстве отсутствуют – они платят налоги соответственно правилам, установленным для всех юридических лиц.

А вот для некоторых видов непредпринимательских кооперативов предусмотрена возможность получения статуса неприбыльной организации согласно ст.133.4.6 НКУ. К последним относятся следующие виды кооперативов:

Обратите внимание. что с помощью нашего отдела бухгалтерских услуг мы разработали схему создания неприбыльного коопертива для строительства новостроев.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Что такое неприбыльная организация    


Неприбыльная организация – это юридическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком налога на прибыль.

После того, как в июле 2015 года был принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс», были изменены как само определение неприбыльной организации, так и изменен их список.

Для того чтобы кооператив мог быть признан неприбыльной организацией, необходимо одновременное выполнение ряда условий (НКУ, ст.133.4.1):

1.    Его создание и регистрация соответствуют установленному законодательству порядку, регулирующим деятельность таких организаций.
2.    В учредительных документах не предусмотрено распределение прибыли между сотрудниками, членами (учредителями) и связанными лицами.
3.    В учредительных документах зафиксировано, что при ликвидации кооператива его активы должны быть переданы другой неприбыльной организации либо зачислены в доход бюджета.
4.    Выполнено условие внесения кооператива в Реестр неприбыльных организаций.

Те неприбыльные организации, которые были включены в соответствующий Реестр до момента вступления в силу Закона, должны до конца 2016 года:

1.    Привести в соответствие свои учредительные документы положениям Закона.
2.    На протяжении этого же периода времени представить эти документы (их копии) контролирующим органам по месту своей регистрации.

Далее – если представленные документы соответствуют новым требованиям, такая неприбыльная организация должна быть включена в новый Реестр. Начиная с 01. 01. 2017 года, организации, не приведшие свою учредительную документацию в соответствие положениям Закона, будут исключены из Реестра.

Акцентируем внимание читателя на том, что при проведении государственной регистрации изменений в учредительных документах административный сбор не взыскивается.

Налогообложение прибыли


Как было сказано ранее, неприбыльные организации не платят налог на прибыль. Но использовать льготу и быть поставленными на учет в органах ГФС как неприбыльная организация они смогут только после того, как будут включены в Реестр (НКУ, п.п.133.1.1).

Все доходы, которые получает неприбыльная организация, должны быть использованы исключительно на следующие цели:

•    Для покрытия расходов на содержание кооператива.
•    Для реализации задач кооператива, зафиксированных в его учредительных документах.

Если плательщик налога-контрагент приобретает товары у неприбыльной организации, он обязан откорректировать свой финнрезультат на 30% (в сторону увеличения). Но эта норма не касается следующих категорий плательщиков и операций:

•    Тех, кто осуществил такую закупку на протяжении года на сумму, которая не превышает 50 минимальных зарплат (законодательно установленного размера на 1 января текущего года).
•    В контролируемых и неконтролируемых операциях, если будет доказано, что ценообразование соответствует принципам «вытянутой руки» либо обычных цен.

Если такой кооператив в процессе своей деятельности использует часть своего имущества (средств), которые освобождены от налогообложения, на непредусмотренные Уставом цели, налоговые органы расценят это как доход. Результатом такой операции стану:

1.    Уплата налога в бюджет.
2.    Исключение плательщика из реестра неприбыльных организаций.

Уплата НДФЛ кооперативом


В качестве налогового агента кооператив, зарегистрированный как неприбыльная организация, обязан удерживать НДФЛ с доходов своих сотрудников на общих основаниях.

Если какое-либо физлицо пожелает сделать пожертвование в пользу неприбыльной организации, оно имеет право на 4-х процентную скидку от общей суммы своего облагаемого дохода (НКУ, п.п.166.3.2).

Оказание целевой и нецелевой благотворительной помощи физлицу не является объектом обложения НДФЛ в случаях, предусмотренных ст.170 НКУ.
О прочих налогах и сборах
ЕСВ и военный сбор с доходов, начисленных своим сотрудникам, неприбыльная организация уплачивает на общих основаниях.
Представление налоговой отчетности
Неприбыльные организации представляют контролирующим органам следующие виды отчетности:
•    Фома 1ДФ – отчет о доходах физлиц.
•    Отчет об использовании средств неприбыльной организации.
•    Отчет о суммах налоговых льгот.
•    Отчеты в Пенсионный и другие (при необходимости) фонды социального страхования.  



Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1046. Для оценки необходима авторизация.

надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.
    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)