ЮрМаркет Наши контакты Калькулятор услуг  вход в ОнлайнКонтроль 
звони бесплатно
0800 332 321 помогаем бесплатно ↣
Услуги иностранцам Услуги юриста Услуги бухгалтера Услуги регистратора Поиск персонала Разрешения бизнесу
Работаем с 2003 года! Надежно и недорого.
Главная / Наши статьи 📚

Книга учета доходов и расходов

Наряду с правильным исчислением, своевременной уплатой налогов в Украине и подачей отчета, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов. Во-первых, эти данные ложатся в основу определения размера налога. Во-вторых, в случае назначения налоговой проверки они понадобятся для подтверждения правильности действий плательщика.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Экономьте в пакете БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно. Двигайтесь вперед в пакете ПРЕМИУМ - всю бухгалтерию берем на себя.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за услуги бухгалтера зависит от активности работы.
Анна Кравченко
3DБухгалтерия, кандидат экономических наук
расчитать тариф



Заказав бухгалтерские услуги вы обезопасите себя максимально, ведь за нарушения в сфере учета доходов и расходов устанавливается ответственность. Прежде всего, налоговая поставит под сомнение тот факт, что ваши доходы, не отраженные в книге являются доходами от деятельности единоналожника, а следовательно вас ожидает требование об уплате 18% налога с доходов. Статья 1641 КоАП предусматривает и санкцию за неведение учета доходов и расходов.


Учетов доходов ФОП на едином налоге

О том, как должны вести учет доходов и расходов плательщики единого налога, указывает статья 296 НКУ. Для начала вспомним порядок отнесения физических лиц-«единщиков» к группам (ст. 291 НКУ), тем более что система групп подверглась некоторым изменениям.


№ группы

Субъекты хозяйствования

Использование труда наемных лиц (число лиц, находящихся в трудовых отношениях одновременно)

Виды

деятельности

Годовой доход, тыс. грн.

І группа

предприниматели

(физические лица)

не используют

– розничная реализация товара на рыночных торговых местах;
– предоставление бытовых услуг населению

≤ 1 млн.

ІІ группа предприниматели

(физические лица)

не используют или ≤ 10 чел. – предоставление услуг, в т.ч. бытовых, «единщикам» и (или) населению;

≤ 5 млн.


Ко ІІ-й группе не относятся предприниматели, которые занимаются:
  • предоставлением посреднических услуг по продаже, покупке, аренде, оценке объектов недвижимости;
  • деятельностью по производству, реализации, поставке бытовых и ювелирных изделий из драгоценных металлов и каменей (драгоценных, полудрагоценных, драгоценных органогенного образования).

Они относятся исключительно к ІІІ группе плательщиков-«единщиков», если отвечают установленным для соответствующей группы требованиям.

ІІІ группа



предприниматели

(физические лица)

без ограничений

любые виды деятельности

≤ 7 млн.


Имея таблицу для подсказки, рассмотрим порядок ведения учета этими лицами. Закон обязывает вести Книгу учета доходов (и расходов) физических лиц-предпринимателей (І-ІІІ группы).

Предприниматель приобретает Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов), которая продается в отделах канцелярских товаров, прошнуровывает ее, пронумеровывает листы и отдает книгу в орган ГФС для регистрации по месту своего налогового учета. Возвращенную после регистрации Книгу ведут ежедневно. В нее записывают информацию по итогам каждого рабочего дня. Записи выполняются разборчивым почерком при помощи чернил или пасты шариковой ручки темного цвета (синего, черного, фиолетового). Если была опущена ошибка, то предприниматель исправляет запись и удостоверяет ее своей подписью. Конечно, о подчистке записей речь не идет. Неверные сведения перечеркиваются одной сплошной линией и на свободном месте (сверху или рядом) записывается правильная информация и ставится подпись.

В Книге отражают фактически полученную сумму дохода от деятельности (а также размер расхода, если это предусмотрено) с суммарным итогом за месяц, квартал и год. Если осуществляется много операций, и Книга заканчивается, то регистрируется новая, в которой записи продолжаются нарастающим итогом. Предыдущая Книга остается на хранении у плательщика.

По итогам рабочего дня делаются записи о полученном за день доходе, а именно:

Срок хранения Книги после занесения в нее последней записи составляет 3 года.

Рассмотрим порядок заполнения граф в Книге учета доходов (Книги учета доходов и расходов).

1. Плательщики-«единщики» І и ІІ групп, а также ІІІ группы (неплательщики НДС) ведут Книгу учета доходов, отражают в ней полученный доход по итогам каждого рабочего дня.

Форма книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 15.12.2011 № 1637. Книга имеет следующий вид.

Форма книги учета доходов единщиков І и ІІ групп, а также ІІІ и V групп неплательщиков НДС.


В графах «Доход от осуществления деятельности» указываются сведения о доходе, при котором уплачивается единый налог по упрощенной системе налогообложения.

В графах «Доход, который облагается по ставке 15%» указываются сведения о доходах, с которых, соответственно, уплачивается налог по ставке 15%.

Записи заносятся в Книгу учета доходов в следующем порядке:
Графа 1 – дата записи.

Графы 2-7 – доход от деятельности, который облагается по ставке единого налога:
гр. 2 – указывается фактически полученная сумма денежных средств за реализованный товар, предоставленные услуги, выполненные работы;
гр. 3 – указывается сумма возвращенных денежных средств за реализованный товар, предоставленные услуги, выполненные работы и (или) подписки;
гр. 4 – указывается скорректированная сумма дохода за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (с учетом суммы возврата), т.е. разница данных граф 2 и 3;
гр. 5 – указывается стоимость товаров (услуг, работ), полученных безвозмездно;
гр. 6 – сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности;
гр. 7 – общая сумма дохода (сумма граф 4, 5 и 6).

Графы 8 и 9 отражают вид и сумму дохода, облагаемого по ставке 15%.


2. Плательщики-«единщики» ІІІ группы, являющиеся плательщиками НДС, ведут Книгу учета доходов и расходов, отражая в ней полученный доход и понесенные расходы по итогам каждого рабочего дня. Форма книги учета доходов и расходов и порядок заполнения также утверждены приказом Минфина от 15.12.2011 № 1637. Книга имеет следующий вид.

Доходы

Форма книги учета доходов единщиков ІІІ и V групп, являющиеся плательщиками НДС.

Расходы

Форма книги учета расходов единщиков ІІІ и V групп, являющиеся плательщиками НДС.


Графы о доходах в Книге учета доходов и расходов заполняются по тем же правилам, что и графы Книги учета доходов. При этом сумы указываются без НДС.

Графы в разделе «Расходы» заполняются следующим образом.

Графа 1 – дата записи.

Графы 2-3 – расходы, которые связанны с приобретением товара (услуг, работ), без НДС:

Графа 4 – сумма расходов по оплате труда (если используется наемный труд).

Графа 5 – сумма уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Графа 6 – сумма иных расходов, понесенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности плательщика налога (арендные платежи, оплата коммунальных услуг, расходы на мобильную связь и т.п.).

Графа 7 – общая сумма расходов при осуществлении хозяйственной деятельности (сумма граф 3, 4, 5 и 6).


Обратим внимание на то, что НКУ обязывает предпринимателей V группы вести Книгу учета доходов и расходов (Книгу учета доходов), а в приказе № 1637 данная группа не упоминается. Этот законодательный пробел объясняется тем, что в приказ не были внесены соответствующие изменения после внесения в НКУ новых групп налогоплательщиков по упрощенной системе (закон от 05.07.2012 № 5083-VI, вступивший в силу 12.08.2012). Лица, отнесенные к V группе, обязаны вести Книгу, поскольку:


ІІ. Учет доходов и расходов общей системе налогообложени

Также как и предприниматели - «единщики», данные самозанятые лица приобретают, прошнуровывают Книгу, нумеруют листы и отдают ее на регистрацию в орган ГНС по месту своего налогового учета.

Записи в Книге учета доходов и расходов об операциях, осуществленных в налоговом периоде, делаются ежедневно на основании первичных документов. Записи выполняются разборчивым почерком при помощи чернил или пасты шариковой ручки темного цвета (синего, черного, фиолетового). Если была опущена ошибка, то самозанятое лицо исправляет запись и удостоверяет ее своей подписью. Если Книга заканчивается, то регистрируется новая, в которой записи продолжаются нарастающим итогом.

Особенностью для учета этой категории налогоплательщиков является то, что они обязаны регистрировать отдельные Книги учета доходов и расходов для каждого своего наемного работника, выполняющего операции за наличные средства. На титульном листе Книги наемного работника указывается: полное имя наемного работника и его работодателя, т.е. самозанятого лица (ФИО), номер их учетной карточки налогоплательщика (или серия и номер паспорта, если налогоплательщик отказался получать регистрационный номер по религиозным соображениям). Для «единщиков», имеющих наемных работников, требования о регистрации дополнительных Книг законодательство не устанавливает.

Форма книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом ГНА от 24.12.2010 № 1025. Книга имеет следующий вид.

Форма книги учета доходов и расходов, которые ведут физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения, и физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность.


Записи заносятся в Книгу учета доходов и расходов в следующем порядке:

Если самозанятое лицо использует наемный труд, то оно заполняет графы 7, 8.

Наемные работники в своих Книгах учета доходов и расходов заполняют графы 1, 3, 8:

В последний день месяца информация из Книг наемных лиц переносится в Книгу самозанятого лица.

Физические лица, осуществляющие профессиональную независимую деятельность, не заполняют графы 7 и 8.

Физические лица - предприниматели, зарегистрированные плательщиками НДС, не включают в расходы и доходы суммы НДС, входящие в цену проданных или приобретенных товаров, предоставленных услуг и выполненных работ.

Книги учета доходов и расходов (Книги учета доходов) используются физическими лицами – налогоплательщиками для заполнения налоговой декларации за отчетный налоговый период.

Таким образом, самозанятые лица (предприниматели, избравшие различные системы налогообложения, или лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью) обязаны вести Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов). Законодательством утверждены три формы Книги. Самозанятому лицу важно правильно определить, какую из форм следует заполнять именно ему. В этом всегда поможет налоговый инспектор, который курирует данного налогоплательщика. Как видно из статьи, даже предприниматели одной группы упрощенной системы налогообложения могут вести Книги с разной формой, в зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС или нет. Законодательство не освобождает от регистрации Книги лиц, которые находятся на налоговом учете как самозанятые лица, но временно не ведут деятельность.



Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 564. Для оценки необходима авторизация.

надежно. недорого. вовремя.
19 лет на рынке
более 4500 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.
3Dбухгалтерия
онлайн калькулятор!
    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств. Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2022 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)
×
Услуги регистрации регистрация ООО регистрация ЧП регистрация ФОП представительство нерезидента налоговый код регистрация дочернего предприятия предприятие общественной организации предприятие благотворительного фонда смена КВЕД смена адреса предприятия изменение названия предприятия изменение контактов в ЕГР отчет о бенефициаре регистрация ТМ изменение устава предприятия смена учредителя ООО смена директора предприятия Неприбыльные НГО регистрация общественной организации всеукраинский статус ОО представительство иностранной организации регистрация благотворительного фонда всеукраинский статус БФ религиозная организация молодежная организация организация инвалидов регистрация символики регистрация кооператива отчет о бенефициаре смена руководителя НГО внесение изменений в устав оформление неприбыльного статуса изменение названия Ликвидация ликвидация ФОП ликвидация ООО ликвидация ЧП ликвидация представительства нерезидента ликвидация общественной организации ликвидация благотворительного фонда

ЗАКРОЙ ФИРМУ ЗА 1 ДЕНЬ!

Наши статьи Алгоритм регистрации ООО Адрес: фактический или юридический? Благотворительный фонд: что это? Что такое общественная организация Налогообложение общественной организации Закрываем СПД самостоятельно Закрываем предприятие собственными силами Создать интернет-магазин Начать бизнес по доставке обедов Открыть розничный магазин Открыть детский сад Как иностранцу начать бизнес Регистрация ТМ: надо ли Как открыть рекламное агентство Как открыть е-обменник Как открыть ресторан Как открыть кадровое агентство см. еще статьи >>>


×
Справочно Перечень стран с безвизовым въездом Типы виз для въезда Перечень стран миграционного риска Как получить визу в Украину Перечень стран апостиля/консульской легализации документов
Минимальная зарплата и прожиточный минимум Перечень лицензируемых видов работ Перечень разрешений на работы

Бесплатные статьи О налогах и бухучете
Оргвопросы бизнеса
Разрешения для бизнеса
Статьи для иностранцев



Наша компания заботится не только о своих клиентах. Бесплатные и качественные материалы - наш вклад в развитие украинского предпринимательства.

На фоне кризиса в соседних государствах, мы твердо верим - Украина - достойное место для жизни свободных людей. Наш вклад в популяризацию этой идеи - бесплатная качественная подборка материалов о нюансах релокейта в Украину.
Консультации
Бизнес-вопросы Акцизный налог и лицензия на алкоголь Какие налоги платит ЧП без НДС Какой КВЕД для продажи билетов Нужна ли при производстве столов сертификация Торговля через интернет на едином налоге 3-й группы еще консультации

Иностранцам Где в Украине могут запросить ВНЖ Уплата налогов после оформления гражданства Украины Сколько стоит разрешение на работу в Украине Как оплатить штраф за нарушение сроков пребывания в Украине Как иностранцу открыть счёт в украинском банке еще консультации

Бесплатные подборки
КВЭД Украины детальный перечень кодов с расшифровкой ограничений для единоналожников, лицензии, разрешения и пр.

Налоги Украины описание всех налогов в Украине

Создание бизнеса с нуля полезная подборка стартаперам

Торговая марка все, что нужно знать

Релокейт в Украину
FAQ по-страново от наших юристов

для россиян
для белорусов
для казахов
для грузин
для молдован для других стран

×
Услуги иностранцам временный вид на жительство в Украине постоянный вид на жительство в Украине разрешение на работу иностранца продлить пребывание в Украине оформление приглашения иностранцу гражданство Украины налоговый код ID прописка подтвердить гражданство ребенка служебная карточка работника двойное гражданство предприниматель иностранец справка налогового резидента статус зарубежного украинца

Услуги гражданам выход из гражданства Украины возврат в Украину с ПМЖ выезд на ПМЖ из Украины выход и отказ от гражданства Украины



программа exptLAWYER 24/7
круглосуточная адвокатская защита экспатов
we speak english




ПРОВЕРЬ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ВНЖ СЕЙЧАС!


Нужно знать Перечень стран миграционного риска Органы ГМС в Киеве Перечень стран виза/безвиз Нужна ли виза в Украину Правила пребывания в Украине
Наши статьи Главное о виде на жительство в Украине Что дает вид на жительство в Украине Карантин 2021: что делать иностранцам Вид на жительство: это резидент или нерезидент Как оформить гражданство Украины Как иностранцу остаться жить в Украине Продление вида на жительство в Украине Как самостоятельно получить ВНЖ в Украине Аннулирование ВНЖ в Украине Как принять на работу иностранца в Украине Уплата налогов после оформления гражданства Украины Штраф за просроченный вид на жительство в Украине Как айтишнику получить вид на жительство в Украине Покупка квартиры иностранцем в Украине Получение водительских прав иностранцем в Украине см. все статьи >>> Наши консультации Миграционные сроки в карантин Иностранные водительские права Гражданство без оснований Использование двух паспортов Получить ВНЖ с судимостью Право на медобслуживание с ВНЖ Знание украинского языка для получения ВНЖ Трудоустройство в Украине с видом на жительство Военная служба для иностранцев см. все консультации >>>
×
Юруслуги бизнесу Юридическое обслуживание предприятий Налоговый адвокат Помощник в аренду


эффективная защита бизнеса
Налоги. Активы. Кадры.
НАЛОГИ. Как оспорить блокировку налоговой накладной Как правильно обналичить деньги Как правильно возместить НДС Как избежать проверки налоговиков Как не попасть в рисковый перечень НДС Как привлечь к ответственности налоговика
АКТИВЫ. Как не отдать бывшей жене долю в бизнесе Как избежать блокировки счета Как контролировать учредителей Как правильно защитить активы компании "Тень" как инструмент защиты предприятия Как защитить свой бизнес
КАДРЫ. Как контролировать сотрудников Как контролировать директора Как наказать работника за убытки Как не дать менеджеру увести клиентов Как оставить Гоструда "с носом"
×
Бухгалтерское обслуживание Наши условия Наша модель аутсорсинга Наша ответственность Наши цены

прямой аутсорсинг. никаких участков.
личный бухгалтер-эксперт!
под контролем кандидата экономических наук
Еще услуги Услуги бухгалтера для ФОП Подача отчетов Аудит бухуслуг Восстановление бухучета Налоговые проверки Контроль штатного бухгалтера Сопровождение ВЭД Налоговое планирование

Наше предложение Бухгалтерское обслуживание производства Аутсорсинг бухгалтерии в торговле Бухгалтерское обслуживание турфирмы Бухобслуживание строительства Аутсорсинг для транспортной компании Бухгалтерия для интернет-магазина Обслуживание рекламной фирмы Бухгалтерское обслуживание ИТ-компании
Переходим на аутсорс Как выбрать удаленного бухгалтера Правильно храним информацию Заключаем договор бухгалтерского обслуживания Общаемся с налоговой через аутсорс Как наладить коммуникацию с бухгалтерской фирмой Контролируем качество аутсорсинга От чего зависит тариф бухуслуг см. еще статьи >>>

Наши статьи Какое налогообложение выбрать Налогообложение предприятий Налогообложение ООО Налогообложение ФОП Налогообложение интернет-магазина Налогообложение благотворительного фонда Налогообложение производства Единый налог Что такое НДС Налог на прибыль предприятий Пенсионный взнос ЕСВ для ФОП Когда нужен кассовый аппарат см. все статьи >>>