Что такое налоговая декларация

По истечении налогового периода плательщики налогов предоставляют в налоговый орган отчет о начислениях по обязательным платежам и произведенным (или предстоящим) оплатам в бюджет. Как известно, отчет предоставляется в виде деклараций о доходах, бланк которых утверждает Минфин. В бланки нередко вносятся изменения или принимается новый бланк. Плательщикам налогов хорошо известна ситуация, когда при сдаче налоговой декларации выясняется, что форма устарела. И приходится приобретать новый бланк в ближайшем пункте продажи канцтоваров (не секрет, что он обычно находится в здании налоговой инспекции) и быстро, чтобы не пропустить своей очереди, переписывать данные в новый бланк. Обратим внимание на то, что согласно п. 179.9 НКУ бланки налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах должны выдаваться по запросу налогоплательщика налоговыми органами бесплатно и быть доступными (т.е. всегда иметься в наличии).

Чтобы избежать подобных ситуаций, разумеется, перед подготовкой ддокумента надо проверить, как выглядит действующая форма. Рассмотрим основные виды предоставляемых деклараций о доходах физических лиц. Сразу оговорим, что все действующие формы и инструкции по заполнению деклараций можно найти в разделе «Законодательство» на официальном сайте Верховной Рады Украины или в иных периодически обновляемых электронных базах законодательства. В противном случае в интернете можно найти устарешие данные о том, как заполнить декларацию и комментари к ним. Парламентский сайт является оптимальным источником информации, поскольку, во-первых, на нем представлено законодательство с последними изменениями, во-вторых, имеется доступ ко всем нормативным правовым актам, и он бесплатный. И потом, заполнение декларации очень серьезный вопрос и дабы не кататься в налоговую по несколько раз на дню, рекомендуем подойти к вопросу с должной ответственностью.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Заказав бухгалтерские услуги у нас вы лишите себя серьезной головной боли и вопрос налоговой отчетности будет закрыт раз и навсегда.

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах

Бланк налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и инструкция по его заполнению утверждены приказом Минфина. Бланк значительно отличается от предыдущего, который имел 4 страницы и помещался на сложенном вдвое листе бумаги формата А3. Возможно, многими плательщиками старая форма забыта, поскольку по новой форме декларация о доходах будет приниматься уже второй год.

Нынешняя налоговая декларация состоит из 8 разделов, расположенных на двух двусторонних листах формата А4, и 7 приложений к ней. Приложения содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов) и являются неотъемлемой частью документа. Но в налоговые органы не подается в обязательном порядке декларация, состоящая из девяти листов А4. Приложения заполняются и прилагаются к основной части лишь при наличии соответствующих доходов (расходов).

Несмотря на то, что форма достаточно новая, в текущем году в нее уже были внесены изменения. В приложении № 5 была исключена строка «09», приложение № 7 изложено в новой редакции. Также, законодатель к названию декларации сделал ссылку о том, что прилагаются лишь заполняемые приложения (чтобы малозначимый вопрос о количестве листов подаваемой декларации на практике больше не возникал).

Декларацию заполняют и подают:

• физические лица, получившие доход, налог с которого не уплачивается налоговым агентом;
• физические лица-предприниматели;
• физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые взяты на учет как самозанятые лица.

Срок подачи декларации: до 01.05. года, который следует за отчетным годом (п. 49.18.4 НКУ).

Лица, которые осуществляют хозяйственную, иную деятельность и зарегистрированы в налоговых органах как самостоятельные налогоплательщики, подают декларацию в течение сорока дней после завершения налогового периода.

Образец заполнения налоговой декларации можно посмотреть здесь.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия утвержден приказом Минфина.

В понимании гражданского законодательства предприятием является хозяйствующий субъект, который осуществляет производственную, торговую, научно-исследовательскую и прочую хозяйственную деятельность систематически. В названии налога законодатель показал его суть: если у юридического лица есть прибыль, то ее следует облагать налогом. В статье ст. 133 НКУ приведен полный перечень плательщиков, в который входят и непосредственно предприятия, и прочие юридические лица (в т.ч. неприбыльные организации и учреждения, которые получили прибыль от неосновного вида деятельности).

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия достаточно сложная при заполнении. Но, в отличие от прочих рассматриваемых в статье деклараций, инструкция либо порядок о ее заполнении отсутствует. Налогоплательщикам остается пользоваться нормами НКУ и содержанием самой декларации. Вероятно, законодатель рассчитывает на наличие у налогоплательщика компетентного бухгалтерского персонала. Учредителям малых предприятий без штатного бухгалтера приходится самостоятельно разбираться в непростых расчетах.

Декларация имеет общую часть и приложения. Рассмотрим порядок заполнения вступительной части декларации. Она содержит общие сведения о плательщике, рассчитанном налоге на прибыль и заполняется следующим образом:

• строка 1: в зависимости от типа заполняемой декларации в соответствующем поле ставится отметка «Х» (отчетная, отчетная новая, консолидированная либо уточняющая);
• строка 2: отмечается, за какой налоговый период подается декларация (первый квартал, полугодие, три квартала или год). Ели подается уточняющая декларация, то отметка проставляется в поле, обозначающем соответствующий прошлогодний период  «ІІ квартал», «II-III кварталы», «II-IV кварталы»;
• строка 3: полное наименование налогоплательщика (без сокращения организационно-правовой формы и (или) названия);
• строка 4: ее заполняют только налогоплательщики, участвующие в соглашении о разделе продукции или выступающие управителями по договору управления имуществом (раздел XVIII, п. 153.13 НКУ).
• строка 5: код ЕГРПОУ и КВЭД. В период перехода от классификатора КВЭД ДК 009: 2005 к новому ДК 009:2010 плательщикам целесообразно указывать тот код, который у них имеется на момент сдачи декларации. ГНС разъяснила, что в 2012 году налоговые органы не требуют от плательщиков сведений по новому КВЭД (письмо от 30.12.2011 №10974/7/18-3017). Очевидно, это не относится к годовой декларации, которая будет сдаваться уже в начале 2013 года;
• строка 6: указывается местонахождение; поля для указания почтового индекса, номеров стационарного, мобильного телефонов и факса, адреса электронной почты плательщик заполняет по желанию;
• строка 7: заполняется только налогоплательщиками, которые являются постоянными представительствами нерезидента;
• строка 8: наименование налогового органа, в который подается декларация;
• строка 9: особые отметки - отмечаются лишь плательщиками определенных категорий.

В основной части декларации налогоплательщик заполняет разделы о доходах, затратах, объектах налогообложения, расчет суммы налога и т.д. за отчетный период.

Налоговую декларацию могут сопровождать следующие приложения, разъясняющие данные общей части:

• приложение ІД (аббревиатура от «Інші Доходи»);
• приложение СБ («Сумнівна, Безнадійна заборгованість»);
• приложение ЦП («Цінні Папери»);
• приложение ІВ («Інші Витрати»);
• приложение АМ («Амортизація»);
• приложение ВО («Витрати по Операціям»);
• приложение ТП («Торгові Патенти»);
• приложение ПЗ («Прибуток Звільнений»);
• приложение ЗП («Зменшення Податку);
• приложение ПН («Податки Нерезидента»);
• приложение ВП («Виявлена Помилка»);

В конце основной части плательщик проставляет «Х» напротив ІД, ЦП, ІВ, АМ, ВО, ТП, ПЗ, ЗП, АВ, если такие приложения имеются. А напротив СБ, ПН и ВП проставляется количество страниц этих приложений.

Срок подачи декларации: в течение 40 дней после окончания отчетного года (п. 49.18.2 НКУ).

Налоговая декларация по НДС

Бланк налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок по его заполнению утвержден приказом Минфина.

Документом утверждено несколько форм, а именно:

• форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
• форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенная);
• форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальная);
• форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (для перерабатывающего предприятия).

Налог уплачивают коммерческие субъекты, зарегистрированные в налоговых органах как плательщики НДС.

Форма налоговой декларации по НДС содержит основную часть и 8 приложений. Как и в иных декларациях, в строки основной части вносятся данные о налогоплательщике и расчет суммы налога. Приложения содержат необходимые расчеты, расшифровки, справки, заявления.

Срок подачи декларации: в течение 20 дней после завершения отчетного месяца (п. 203.1 НКУ).

И напоследок общие правила заполнения:

• в строках, которые не заполняются из-за отсутствия информации, делается прочерк (если иное не указано в самой декларации);
• помарки, подчистки, исправления недопустимы;
• декларации заполняются шариковыми или чернильными ручками черного или синего цвета;
• декларацию подписывает собственноручно налогоплательщик или уполномоченное на ее заполнение лицо.