Сегодня существует четыре группы единого налога. Для многих предпринимателей они стали «спасательным жилетом» в море украинского налогообложения. Но, не все так радужно, как кажется на первый взгляд, поскольку законодатель устанавливает ряд ограничений для тех, кто не хочет платить все налоги в Украине и желает стать хочет единщиком.

Наш отдел бухгалтерских услуг подготовил справочную информацию о запрещенных для единоналожников видах деятельности.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Общий запрет для юридических и физических лиц единоналожников

В соответствие с п.п. 291.5.1. НКУ существуют следующие виды ограничений:

1. Запрет для азартных игр

Организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора). Как известно азартные игры в стране запрещены. Согласно Законом № 1334 «О запрете игорного бизнеса в Украине» под запрет подпадают следующие виды деятельности: работа игровых автоматов; работа интернет сайтов с виртуальными играми; букмекерство и ставки; пари; работа казино.
Не считаются азартными играми – игра в бильярд; боулинг; автоматы с игрушками и т.д., в целом все, что не имеет денежного приза, подобная деятельность относится к сфере развлечений.

2. Обмен иностранной валюты

Обменные пункты не могут находиться на едином налоге любой группы.

3. Запрет на операции с подакцизными товарами

Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до двадцати литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин). Стоит быть особо внимательными лицам реализующим талоны на топливо, поскольку фактически они тоже подпадают под запрет. А вот электронные сигареты, трубки и кальян в соответствии с законодательством не являются табачными изделиями, а это означает, что под запрет они не попадают.

4. Запрет на операции с драгоценностями

Законодатель установил запрещенные виды деятельности для пребывания на едином налоге предприятиям и СПД, деятельность которых связана с добычей, производством либо реализацией драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования. Какие именно драгоценности имеются ввиду? Ответ на этот вопрос находится в положениях Закона №637, так, например, драгоценным металлом считается золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий, рутений) в любом виде и состоянии (сырье, сплавы, полуфабрикаты, промышленные продукты, химические соединения, изделия, отходы, лом тому подобное). В вопросе установления понятия драгоценных камней, законодатель определил несколько категорий (порядков), так например к первому порядку относятся алмаз, рубин, сапфир синий, изумруд, александрит. С полным перечнем драгоценных камней необходимо ознакомиться на сайте законодателя.

Обратите внимание!!! Полный запрет не распространятеся на операции по производству, поставке, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Подобными видами деятельности можно заниматься только единоналожникам находящимся в группе ІІІ.

5. Запрет на операции с полезными ископаемыми

Добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения. Под полезными ископаемыми, стоит понимать природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки.

6. Запрет для финансовых посредников

Деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами.

7. Деятельность по управлению предприятиями

8. Запрещены почтовые услуги и услуги связи

Стоит обратить внимание, что в 2020 году законодатель уточнил это положение: так запрет не распространяется на курьерские услуги и услуги связи, которые не подлежат лицензированию. Дополнительно уточнены запрещенные виды деятельности в сфере связи: 

• предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности)
• деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной),
• деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной),
• деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи,
• деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей

9. Запрещены операции с предметами искусства и антиквариата

Под операциями подразумевается не только продажа, но и организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования либо антиквариата.

10. Организация и проведение гастрольных мероприятий

Запрещенные виды деятельности для СПД 1-3 групп единого налога

Наряду с общими ограничениями, существуют запрещённые виды деятельности для каждой из групп. Рассмотрим их ниже:

1. Физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования, в соответствии с КВЕД 71.2.
2. Деятельность в сфере аудита.
3. ФЛП, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м.

Дополнительные ограничения для СПД первой группе ЕН

Согласно п.п.291.4 НКУ физические лица 1-ой группы единого налога - это предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках, ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение года не превышает 1 млн. грн.

Из приведённой выше информации можно сделать вывод, что для единщиков 1-ой группы запрещены все виды деятельности, кроме:

• розничной торговли на рынке с торговых мест;
• предоставление бытовых услуг исключительно населению. При этом установлен четкий перечень бытовых услуг.

Запреты для 2-ой группы единоналожников

Этой категории запрещено:

1. Оказывать посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, в соответствии с кодом 68.31. Данные виды деятельности ФЛП вправе осуществлять только находясь в группе ІІІ ЕН, если он соответствует требованиям перечисленным в п.п. 2 п. 291.4 НКУ. Что же касательно аренды, то она разрешена населению и единоналожникам.
2. Осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие ФЛП относятся исключительно к ІІІ-ей группе плательщиков ЕН, если соответствуют требованиям, установленным для данной группы.

Запрещенные виды деятельности для юрлиц третьей группы

Необходимо обратить внимание на тот факт, что деятельность запрещена субъектам хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками ЕН, равна или превышает 25 %.

Также под запрет попадают - представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юр. лица, не являющегося плательщиком ЕН.

Поскольку четвертая группа ЕН крайне специфична, то в рамках данной статьи она не рассматривается.  

Стоит помнить, не только о запрещённых видах деятельности, но и об остальных критериях нахождения в группе ЕН таких, как:

• численность работников;
• объём полученного дохода за год;
• наличие налогового долга и т.д.

Каким бы видом деятельности вы не занимались, при выборе группы единого налога пристальное внимание стоит обратить на существующие ограничения, в противном случае налоговые последствия не заставят себя ждать.