Что такое транзитный доход

Агентские договоры, договоры комиссии, поручения и транспортного экспедирования, входят в группу обязательств по предоставлению услуг посредничества. В агентских договорах коммерческий агент, в договорах транспортного экспедирования - экспедитор, а в договорах поручения – поверенный осуществляют некие юридические действия в интересах другого лица и от его имени. Комиссионер же в договорах комиссии, действуя по поручению комитента, всегда выступает от своего имени.

Так или иначе, но и комиссионер, и поверенный, и коммерческий агент в большинстве случаев имеют дело с транзитными средствами. Поэтому закономерно возникновение вопроса о том, какие налоговые последствия будут возникать у перечисленных сторон договора, учитывая, что они – плательщики единого налога.


Став клиентом нашего отдела бухгалтерских услуг, Вы можете не опасаться потери статуса плательщика единого налога!

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Уплата единого налога с транзитного дохода

Объектом налогообложения «единоналожника» является сумма его дохода. Согласно п.292.4 НКУ, доходом плательщика при предоставлении им услуг по договорам транспортного экспедирования, комиссии, поручения или агентским договорам, является сумма вознаграждения, полученного поверенным, агентом, комиссионером или экспедитором за такие услуги.

Таким образом, транзитные суммы (т.е. средства, которые поступают посреднику для приобретения или от реализации товаров в интересах второго лица), не являются объектом обложения единым налогом и не учитываются при определении максимального размера его дохода.

Подобное мнение неоднократно высказывалось и специалистами ГФС: письма №№ 11834/Б/99-99-17-02-02-14, 348/П/26-15-12-02-14, 3965/Р/26-15-12-02-14,  3231/М/26-15-17-04-14 от 18.12.2015, 26.01.2016,  15.12.2015, 29.10.2015 года.

Нюансы налогообложения транзитных сумм

Транзитные средства, поступившие на счет плательщика единого налога, надлежит перечислить в полном объеме поставщику (при закупке) либо заинтересованному лицу (если по его поручению реализовывались товары).

Не желательно самостоятельное удержание посредником из транзитных средств сумм своего вознаграждения. Причины:   

1.    При самостоятельном удержании вознаграждения из транзитных средств, фискалы могут трактовать эту операцию как расчеты, совершаемые в не денежной форме. При буквальной трактовке Кодекса существует риск, что операция будет расценена как бартерная (пп.14.1.10), а это недопустимо на упрощенной системе налогообложения предприятий. Логика «фискалов» следующая:

• Поскольку комитент (поручитель, заказчик) не рассчитался с посредником «живыми» деньгами, расчеты фактически производились товарами.
• Расчеты товаром являются бартерной операцией (заказчик посреднику предоставил свои товары, а тот взамен – свои услуги).

2.    Необходимо, чтобы «единщик» включил сумму вознаграждения в доход, оплаченную с указанием назначения платежа.

На сегодняшний день урегулированным является и вопрос выплаты комиссионного вознаграждения комиссионеру. Теперь не допускается включение фискалами транзитных средств в доход комиссионера.