Налогообложение текстильного производства и изготовления одежды

Украинское законодательство не предусматривает каких-либо особых норм в части налогообложения предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере текстильного производства и изготовления одежды. Тем не менее, данная сфера деятельности имеет ряд своих особенностей, которые не могут не влиять на налоговую нагрузку производителя.

И, хотя отечественное законодательство не отличается простотой и прозрачностью, оно, все же,  предоставляет плательщику возможность выбора системы налогообложения, что в значительной мере позволяет оптимизировать расходы.

От того, насколько рационально выбрана система налогообложения, зависят:

1.    Размеры платежей в бюджет.
2.    Штат его бухгалтерии и квалификация сотрудников. Как результат – размеры фонда оплаты и отчислений в социальные фонды.
3.    Риски, связанные с некорректным ведением учета (ошибки, допущенные неквалифицированными бухгалтерами, зачастую приводят к уплате серьезных сумм штрафов).
4.    Материальная составляющая расходов, связанных с содержанием бухгалтерии.
5.    Прочие виды расходов, связанные с перечисленными выше причинами.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность в сфере текстильного производства и изготовления одежды, в зависимости от обстоятельств, могут быть плательщиками следующих налогов:

1.    На прибыль.
2.    Единого налога (как альтернативы налогу на прибыль).
3.    На добавленную стоимость.
4.    На доходы физлиц.
5.    Единого социального взноса.
6.    Военного сбора.
7.    Экологического и прочих видов налогов.

Рассмотрим те, которые из них наиболее существенные.

Налог на прибыль

Налогоплательщики – это работодатели правительства, а хороший работодатель платит своему работнику ровно столько, сколько он заработал. /Фома Аквинский/

Быть клиентом нашего отдела бухгалтерского аутсорсинга – значит платить в бюджет ровно столько, сколько заработало наше правительство.   

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Плательщики:

Все юридические лица, за исключением тех, кто в качестве альтернативы избрал уплату единого налога, либо зарегистрированных как неприбыльная организация.

Ставка налога: 18% от базы налогообложения.

База налогообложения:

Базой обложения является полученная плательщиком прибыль, которую он получил в отчетном периоде, откорректированная на сумму налоговых разниц. Базой для расчета прибыли служат данные бухгалтерского учета.

Сроки уплаты:

Плательщики уплачивают налог в бюджет по результатам налогового периода. Согласно ст.137 НКУ, налоговыми периодами являются:

    квартал;
    полугодие;
    девять месяцев;
    год.

Плательщики налога делятся на тех, кто уплачивает свои обязательства поквартально (годовая выручка от реализации составляет более чем 20 миллионов грн.), и тех, кто делает это по результатам года (годовая выручка от реализации без НДС менее 20 000 000 грн.).

Изменения, которые были внесены в Налоговый кодекс (ст.57), отменили требования обязательной уплаты авансовых платежей. Следует отметить: в 2016 году предприятия должны уплатить 2/9 от суммы начисленного налога, рассчитанного по итогам первых девяти месяцев его деятельности. Платеж должен быть перечислен до 31/12 20016 года.

Единый налог

Каждый налогоплательщик может выбрать упрощенную систему налогообложения в качестве альтернативы уплаты налога на прибыль. Существую четыре группы плательщиков единого налога, причем юридические лица могут, относится, только к третьей либо четвертой группам. Поскольку к четвертой группе плательщиков относятся предприятия – производители сельхозпродукции, нас интересует исключительно третья группа плательщиков.

Плательщики

«Единоналожниками», согласно ст.291.4 НКУ, могут быть юрлица, у которых объем дохода не превышает 5 миллионов грн. Количество сотрудников, состоящих в трудовых взаимоотношениях, при этом никак не ограничивается.

Объект налогообложения:

Согласно ст.292 НКУ, объектом обложения единым налогом является доход плательщика, полученный им в отчетном периоде в денежной, материальной и нематериальной формах.

Порядок проведения расчетов:

«Единоналожники» могут осуществлять расчеты за поставленные ими товары и услуги исключительно в денежной форме (как наличной, так и безналичной). При использовании наличной формы расчетов плательщики единого налога обязаны использовать РРО.

Ставки налога:

Согласно положениям ст.293.3 НКУ, плательщики единого налога уплачивают налог в процентах от суммы полученного в отчетном периоде дохода в следующих размерах:

1.    3% - если они плательщики НДС;
2.    5% - если таковыми не являются

Налоговый период:

Согласно положениям ст.294.1 НКУ, налоговым периодом является календарный квартал.

Отчетность и сроки уплаты:

Согласно положениям ст.294.1 НКУ, плательщики единого налога 3-й группы представляют декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации на протяжении 40 календарных дней после окончания налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее десяти календарных дней после крайнего срока представления декларации.

Уплата «единоналожниками» отдельных видов налогов:

В соответствии с положениями, содержащимися в НКУ, плательщики единого налога 3-й группы освобождаются от уплаты следующих налогов:

1.    На прибыль.
2.    Земельного налога.
    

Налог на добавленную стоимость

Объектом обложения налогом данного вида являются:

Поставки на таможенной территории Украины работ и услуг, операции по импорту и экспорту отдельных видов товаров.

Плательщики налога:

Плательщиками НДС при проведении операций по поставке товаров, продукции и услуг в пределах таможенной территории Украины, согласно ст.180 НКУ, являются:

    Любое лицо, которое в добровольном порядке зарегистрировалось плательщиком данного налога и осуществляет (либо планирует в дальнейшем заниматься хозяйственной деятельностью).
    Любое лицо, которое уже зарегистрировано, либо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика.

Следует отметить, что обязательной регистрации подлежат лица, имеющие доход (без НДС) на протяжении последних 12 месяцев 1 миллион и более гривен.

Ставки налога:

Согласно ст.193 НКУ, в Украине применяются следующие ставки для данного налога:

    20% - основная ставка;
    7% - используется при поставках лекарственных препаратов;
    0% .

Порядок исчисления:

По итогам отчетного периода рассчитывается разница между налоговыми обязательствами (рассчитываются как значение объекта налогообложения, умноженное на ставку налога) и налоговым кредитом.

Если такая разница имеет положительное значение, предприятие обязано уплатить эту сумму. При отрицательном значении такая разница подлежит возмещению, которое может иметь следующие формы:

1.    Быть засчитанной в погашение обязательств, которые возникнут в будущих периодах.
2.    Подлежит возврату на счета предприятия.

Налоговый кредит – суммы налога, уплаченные поставщикам товаров и услуг при их приобретении (оплате). Право на налоговый кредит дает выписанная поставщиком налоговая накладная. Право на выписку налоговой накладной имеют исключительно поставщики, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.

Подоходный налог

Следует отметить, что хотя и предприятие не являются напрямую плательщиком данного налога, но в его обязанности вменяется его удержание из доходов, которые выплачиваются физлицам в виде зарплаты и пр., и уплата в бюджет удержанных сумм. Другими словами, предприятие выполняет роль налогового агента.

Плательщики:

    Резиденты, получающие доходы, как в Украине, так и за ее пределами.
    Нерезиденты, получающие доходы в Украине.

Ставки налога:

Согласно ст.167 НКУ, в Украине применяются следующие ставки НДФЛ:

    18% - основная ставка, применяемая к большинству доходов;
    0; 5 и 15% - применяются в отдельных случаях, предусмотренных в действующем законодательстве.

Военный сбор

Удержание и уплата военного сбора, в основном, осуществляется по тем же правилам, которые установлены для НДФЛ. Ставка военного сбора составляет 1,5%.

Единый социальный взнос

Все предприятия, использующие труд наемных работников, являются плательщиками единого социального взноса. Базой для начисления ЕСВ являются:

    заработная плата сотрудников (основная и дополнительная);
    прочие виды поощрительных и компенсационных выплат.

Ставка взноса – 22% от размера начисленных предприятием доходов в пользу физлиц.