Что делать для разблокировки налоговой накладной

Налоговая накладная является одним из важнейших первичных документов в налоговом учете. За ее не регистрацию / несвоевременную регистрацию предусмотрены немалые штрафы. Поэтому, так важно знать, что делать если регистрация налоговой накладной приостановлена? Если на вашем предприятии случилась подобная неприятность, не отчаивайтесь, наш отдел бухгалтерских услуг - подготовил несколько материалов касающихся данной тематики. Если Вы не найдёте ответ на свой вопрос, предлагаем обратится к нашим специалистам напрямую, они помогут с решением этой проблемы.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Законодательное регулирование

Главным нормативным документом которым пользуются фискальные органы при блокировке НН – «Критерии оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН», утвержденные приказом МФУ от 13.06.2017г. № 567. Следует также отметить, что Минфин приказом от 18.09.17г. №776 внес изменения в указанный документ, но касаются они в основном сельхоз предприятий, требующих отдельного внимания.

Этапы регистрации налоговых накладных

Прежде чем разбираться с разблокировкой налоговой накладной, необходимо понимать какие этапы она проходит:

1.    Создание налоговой накладной.
2.    СМ КОР проверка - проверка на соответствие критериям:

        •    вариант А - соответствует критериям;
        •    вариант Б - не соответствует критериям.

3.    Если, происходит вариант А, то есть НН соответствует критериям, то ее благополучно регистрируют.
4.    При возникновении ситуации Б (на практике, больше напоминающую ситуацию «г») – когда накладная не соответствует критериям, плательщик получат соответствующую квитанцию с указанием причины блокировки НН и далее происходит остановка регистрации НН.

 От того, что именно будет указано в квитанции и будут завесить все последующие действия. Но, в любом случае, после получения квитанции о приостановлении регистрации НН в ЕРНН, налогоплательщик в течение 365 дней имеет право предоставить соответствующие документы и объяснения, а также заполнить Таблицу данных налогоплательщика в соответствии с приказом № 567.

Документация для разблокировки:

1.    Письменное подтверждение информации, указанной в заблокированной НН/ РК.
2.    Копии документов согласно исключительному перечню, к таким документам можно отнести:

•    первичные документы по приобретению (поставке) различных товаров и услуг, а также хранению и транспортировке, погрузке и разгрузке – счета, инвойсы, акты приема-передачи, накладные и т.д.
•    банковские выписки и расчетные документы;
•    контракты с приложениями, в том числе экспортные, различная переписка с заказчиками;
•    договора и доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в его интересах для осуществления хозяйственной операции;
•    различные сертификат качества и соответствия.

Необходимые документы нужно предоставить в контролирующие органы по основному месту учета. Форма подачи - электронная. После этого налоговые органы передают их в Комиссию ГФС. В случае, неподачи необходимой документации и объяснений комиссия в праве принять решение об отказе в регистрации НН.

Таблица данных

Также, при блокировке НН плательщик вправе подать - Таблицу данных налогоплательщика по форме, указанной в приложении №1 к «Критериям оценки степени рисков». В ней необходимо указать:

1.    Виды экономической деятельности согласно КВЭД.
2.    Коды товаров в соответствии с УКТ ВЭД, которые на постоянной основе поставляются (изготовляются) или приобретаются налогоплательщиком.
3.    Коды услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг, которые на постоянной основе поставляются (изготовляются) и/или приобретаются налогоплательщиком.

Предоставление таблицы – более актуально для производственных предприятий, которые на выходе получают готовую продукцию. К тому же, контролирующие органы могут потребовать технологическую карту, для того чтобы разобраться в производственном процессе. Предоставление Таблицы и технологических карт – это право, а не обязанность налогоплательщика и воспользоваться ему этим правом или нет, он решает сам.

Таблицу необходимо подать - через электронный кабинет плательщика или иным способам электронной связи.

В свою очередь, комиссия ГФС в течение 5-ти рабочих дней, следующих за днем получения документов, обязана принять решение - регистрировать или нет НН/РК в ЕРНН. Если будет принято положительное решение НН зарегистрируют.

Рассмотрение жалобы и подача документов в суд

В том случае, если Комиссия приняла отрицательное решение, плательщик имеет право подать жалобу. Такая жалоба подается в течении 10-ти календарных дней, после получения решения комиссии. После соответствующего рассмотрения - комиссия по рассмотрению жалоб принимает решение: удовлетворить жалобу, и отменить решение ГФС или оставить жалобу без удовлетворения.

В случае не удовлетворения жалобы, плательщик имеет право обратиться в суд. К счастью, положительные судебные решения по таким вопросам уже есть. Но, не забывайте о судебных издержках. Правда, при положительном исходе, все судебные расходы плательщику возместят.

Как видно, разблокировка НН – дело хлопотное и перед ее регистрацией стоит лишний раз тщательно проверить обязательные реквизиты.