Налогообложение переработки отходов

В развитых странах мира бизнес, построенный на утилизации отходов, работает довольно успешно и давно. В результате была создана целая инфраструктура прибыльных предприятий, занятых в данной отрасли. По оценке различных специализированных изданий, индустрия переработки вторичного сырья обеспечивает рабочими местами более чем 15-ти миллионов человек. К примеру, только в странах Евросоюза ежегодно утилизируются около 10 000 000 автомобилей.
    
Определение терминов «отходы» и «вторичное сырье» приведено в Законе Украины (№187/98-ВР от 05/03/98 г.) «Об отходах»:

1.    Отходы: согласно положениям ст.1 Закона 187, - это любые товары, вещества, материалы и предметы, отвечающие следующим требованиям:

• полная либо частичная утрата потребительских качеств;
• невозможность их дальнейшего использования в местах образования (выявления);
• владелец вышеуказанных предметов обязан избавиться от них методами утилизации (удаления).

2.    Вторичное сырье: отходы, которые могут быть преобразованы (переработаны) в готовую продукцию, местом производства которой является Украина.

Общий перечень налогов, которые уплачивают предприятия, занятые в сфере переработки и утилизации отходов, определен в Налоговом кодексе. Тем не менее, налогообложение данного рода деятельности имеет и ряд своих особенностей, которые, в первую очередь, связаны с администрированием и уплатой экологического налога.

Экологический налог: плательщики и объект обложения

Бухгалтерские услуги от профессионалов: мы позаботимся о ваших цифрах!

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Согласно положениям ст.14.1.57 НКУ, экологический налог представляет собою обязательный общегосударственный платеж, который взимается за хозяйственные операции, связанные с размещением отходов, загрязняющих окружающую среду. К последним относятся:

• выбросы стационарных источников загрязнения в атмосферу;
• размещение отходов (таковым не является размещение вторсырья на оборудованных объектах, принадлежащих субъектам хозяйствования);
• сброс загрязняющих веществ в водные объекты;
• образование и накопление в процессе хозяйственной деятельности радиоактивных отходов, а также – их временное сверхсрочное хранение (устанавливается лицензионными условиями).

Под термином «размещение отходов» следует понимать окончательное (на постоянной основе) пребывание (захоронение) последних на специально отведенных для данных целей объектах (полигонах, хранилищах и т.д.).

О том, кто не является плательщиком экологического налога

Согласно положениям НКУ (ст.240), действующая система налогообложения предприятий не предполагает уплату экологического налога некоторыми категориями плательщиков. К последним относятся:

1.    Хозяйствующие субъекты, размещающие на собственных объектах отходы в качестве вторичного сырья. Следует отметить, что такие субъекты освобождаются от уплаты экологического налога вне зависимости от наличия (отсутствия) у них лицензии на сбор и переработку вторсырья.

2.    Хозяйствующие субъекты, результатом деятельности которых является образование радиоактивных отходов (учитывая те, которые уже были накоплены), если выполняются следующие условия:

• предприятие не позднее последнего дня отчетного квартала приобретения источника ионизирующего излучения заключило контракт о возврате отработанного источника предприятию-производителю, находящемуся вне пределов Украины;
• предприятие осуществляет обращение с отходами, которые были образованы в результате аварии на ЧАЭС, в рамках своей основной деятельности.
• специализированные предприятия государственной формы собственности, основными видами деятельности которых являются переработка, хранение, захоронение радиоактивных отходов и дезактивация загрязненных объектов.

Объекты начисления

В качестве объектов, служащих базой для начисления экологического налога, выступают разновидности загрязняющих веществ и объемы их выбросов в окружающую среду (постоянного размещения на специально отведенных объектах), объемы выработанной на АЭС электроэнергии и хранящиеся (сверх установленных лицензионными условиями сроков) радиоактивные отходы на объектах, принадлежащих субъекту хозяйствования.

Порядок и сроки уплаты

Декларация по экологическому налогу представляется на протяжении сорока календарных дней по окончанию отчетного (налогового) квартала. Сроки уплаты – десять календарных дней, следующих за последним днем представления декларации. Представление декларации и осуществлении уплаты налога, в зависимости от места размещения отходов, может осуществляться:

• по месту нахождения объекта размещения отходов или стационарного источника загрязнения;
• по месту основной регистрации плательщика в территориальном налоговом органе – при образовании или временном хранении радиоактивных отходов.

Оплата налога осуществляется единым платежным документом на счет, открытый в органе Государственного казначейства.