Как перейти с единого налога на общую систему налогообложения

Сегодня, многие предприниматели стремятся «втиснуться» в одну из групп единого налога, но бывают ситуации, когда возникает необходимость возврата, перехода на общую систему налогообложения предприятий. В соответствии с действующим законодательством отказ от упрощенного налогового режима может быть: добровольным или принудительным. В любом случае, хозяйствующий субъект должен проанализировать возможные налоговые последствия и при принятии окончательного решения выполнить определенные шаги для перехода на общую систему.  

Если такое решение является добровольным, вы можете запланировать свои действия заранее, выбрав наиболее благоприятный момент для того, чтобы избежать ненужных проблем. Если переход вынужденный, он не может быть отложен, в таком случае необходимо максимально подготовиться, чтобы защитить себя от налогового риска.

Используя наше бухгалтерское обслуживание вы будете всегда в курсе актуальных налоговых новостей.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Подача «отказного» заявления

Первый этап перехода на общую систему - отказ от упрощенки, притом в независимости от того, добровольный он или принудительный. Для этого стоит не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала, с которого необходимо перейти на общую систему, написать заявление об отказе. Таким образом, если вы планируете пополнить ряды общесистемщиков с четвертого квартала текущего года, то документ нужно подать до 20.09.17г. включительно.

Однако, если вы превысили придельный доход находясь при этом на 3-ей группе ЕН, вам придется покинуть ее не совсем по своей воле, а так сказать «добровольно-принудительно» и сделать это не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода. К примеру, если предприниматель превысил доход своей группы в третьем квартале 2017 года, заявление подается до 20 октября 2017г.

Согласно п. 298.2.3 Налогового кодекса в случае нарушения пребывания в группе ЕН плательщика оттуда «выселят» в принудительном порядке. При данном варианте развития событий, подавать заявление об отказе от единого налога не нужно, поскольку единоналожная регистрация будет аннулирована органами ГФСУ с даты, с которой плательщик обязан перейти на общую систему.

Среди основных причин нарушения можно выделить:

• превышение лимита дохода в 5 млн. грн.;
• применение не денежных  вариантов расчетов;
• осуществление запрещённых для ЕН видов деятельности;
• не соответствие организационным и правовым формам хозяйствования;
• наличие налогового долга (два квартала подряд).

Форма заявления которую необходимо подать утверждена Приказом № 1675 от 20.12.2011г., в ней заполняются поля с 1 по 4, 5.4, 6 и 7. При этом стоит обратить особое внимание на строку 5.4, здесь указывается дата в которой плательщик желает перейти на общую систему и причина ухода, к примеру: «Самостоятельный отказ в связи с переходом на уплату других налогов и сборов».

Согласно п.п 1 п. 299.10 Налогового кодекса регистрацию обязаны аннулировать в последний день квартала, в котором подан документ об отказе, а уже с первого числа следующего месяца плательщика переводят в ряды общесистемщиков.

НДС-ные нюансы

Второй этап - касается НДС-ных нюансов, так если хозяйствующий субъект который переходит на общую систему ранее был плательщиком НДС, он может оставаться им и дальше, в таком случае не о каких особых требованиях Налоговый кодекс не упоминает.

А вот единоналожники – неплательщики НДС, обязаны зарегистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость, в том случае если сумма их облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев превысила 1 млн. грн.  Для этого нужно подать заявление на регистрацию НДС, причем сделать это не позднее 10-го числа месяца перехода на общую систему.

Если при переходе, предприниматель желает добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС у него есть такая возможность, но стоит помнить, что заявление на регистрацию подают не позднее чем за 20 календарных дней до наступления нового налогового периода.

В том случае, если единщик работающий по ставке 3% и применяющий квартальный период по НДС переходит на уплату других налогов и сборов, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период начиная с первого месяца такого перехода. Для этого не нужно подавать никаких заявлений, достаточно лишь в первой месячной налоговой декларации по НДС поставить соответствующую отметку.

Прекращение предпринимательской деятельности – ФЛП и юрлицо

Особое внимание стоит уделить - прекращению предпринимательской деятельности, поскольку заявление об отказе от единого налога, больше подавать не нужно, налоговики сами аннулируют статус единоналожника на основании данных госрегистратора. При таком варианте развития событий нужно только заявление на аннулирование НДС регистрации, если единщик был плательщиком НДС.

Декларация и прочая отчетность

Тот, кто переходит с единого налога на общую систему налогов в Украине обязан предоставить декларацию за отчетный квартал, то есть декларацию за период перехода.

Касательно авансовых взносов по НДФЛ, то единоналожникам перешедшим в средине года их необходимо будет уплатить до 19.10.17г., причем данные рассчитываются согласно Книге учета доходов и расходов, по результатам работы каждого квартала.

Как видно, сама процедура перехода - несложная, но при этом необходимо учесть много нюансов, среди которых не только НДС и отчетность, но и ряд специфических особенностей таких как: учет переходящих поставок, учет основных средств в переходном периоде и многое другое.