Налогообложение транспортных услуг в Украине

Если вы решили начать свой собственный бизнес, и у вас есть права на управление транспортом, вы можете обратить свое внимание на такие бизнес-направления, как пассажирские или грузоперевозки.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Кто является грузоперевозчиком?

Начнем с изучения нюансов деятельности грузоперевозчика и для начала определимся: Кто именно является грузоперевозчиком? Итак, с точки зрения действующего законодательства грузоперевозчик - это физическое или юридическое лицо - субъект хозяйствования, оказывающий услуги по перевозке груза или осуществляющий за собственные средства перевозку груза автомобильным транспортом. Как видно из определения, рассматривать транспортные услуги грузоперевозки можно под разным углом, но о предоставлении транспортной услуги уместно говорить только в случае предоставления «договорной» перевозки.

Заключение договора грузоперевозки

Любая грузоперевозка должна быть произведена после заключения договора и такой договор в обязательном порядке необходимо оформить в письменном виде.
В соответствии с заключённым договором, перевозчик берет на себя обязательство доставить груз, переданный ему грузоотправителем, в пункт назначения в установленный законом или договором срок и передать его уполномоченному на получение груза лицу. В свою очередь, обязательство грузоотправителя заключается в уплате фиксированного вознаграждения за перевозку, но оплатить доставку груза может и получатель.
Другим важным моментом является то, что подписание договора перевозки подтверждается составлением транспортных документов, к примеру, транспортных накладных. Такие документы обычно составляет грузоотправитель, поскольку, зачастую именно он владеет полной информацией о доставляемом грузе.

КВЭД для грузоперевозки

Первое, что нужно решить перед организацией собственного дела, - это то, каким направлением транспортных услуг стоит заняться. Это крайне важно, поскольку во время регистрации вам нужно будет указать код для этой деятельности с точки зрения КВЭД. Мы рекомендуем выбрать «основной» код деятельности и возможно несколько дополнительных, на случай если вы захотите заниматься этими видами деятельности в дальнейшем. Что касается непосредственно деятельности по грузоперевозкам, то такая деятельность относится к классу 49.41 КВЭД – данный код предназначен для оказания услуг перевозок грузовым транспортом, за исключением следующих видов деятельности:

1.    Перевозки лесоматериалов в пределах леса, являющихся частью лесозаготовительной деятельности.
2.    Поставки воды грузовиками.
3.    Услуги терминалов транспортной обработки грузов.
4.    Упаковочные работы, связанные с организацией перевозок грузов.
5.    Почтовая и курьерская деятельность.
6.    Перевозка отходов, являющейся неотъемлемой частью деятельности по сбору отходов.

Также, не лишним будет напомнить, что для осуществления грузоперевозки и предоставление транспортных услуг по доставке грузов лицензия не потребуется, исключение составляет - транспортировка опасных грузов.

Особенности пассажирских перевозок

Пассажирские транспортные услуги делятся на: автобусы и маршрутные такси. Автобусные перевозки - это перемещения людей и багажа при помощи автомобильного транспортного средства, в котором количество посадочных мест больше 10-ти (включая место водителя).

Маршрутные такси – это транспортные средства, осуществляющие перевозку пассажиров с обязательным предоставлением им посадочного места и с высадкой и посадкой пассажиров по их требованию, в специально отведённых для этого местах. Несмотря на то, что слово «такси» присутствует в названии, перевозки пассажиров маршрутными такси относятся к автобусным перевозкам. В этом случае, решающим фактором является количество мест (девять или более), а транспортировка осуществляется по заранее установленному маршруту.

В соответствии с законодательством, пассажирский перевозчик - это субъект предпринимательской деятельности, который на основании полученной лицензии предоставляет услугу по договору перевозки пассажиров только автомобильным транспортным средством общего пользования, при условии использования последнего на законных основаниях.

Договор перевозки между перевозчиком и пассажиром - физическим лицом, как правило, не заключается. Своеобразным «соглашением» при этом является билет на проезд, который, в случае возникновения чрезвычайных событий или ДТП является основанием для последующих правовых действий, гарантий здоровья и жизни, а также количеством и качеством услуг для пассажира. Письменный же договор на перевозку пассажиров составляется, к примеру, между перевозчиком и автовокзалом. Там, где автовокзалы не являются ответственным лицом, такой договор со стороны заказчика подписывает ведомство, в ведении которого находится автовокзал.

Форма налогообложения

Что касается формы налогообложения, то для осуществления данных видов деятельности можно выбрать, как единый налог, так и общую систему. Но, поскольку юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, предоставляющий транспортные услуги могут быть плательщиком единого налога, то почему бы такой возможностью не воспользоваться, тем более что налоговый кодекс не содержит по этому поводу никаких ограничений. При этом, конечно, не стоит забывать о критериях нахождения в группе единого налога.

Так, если вы решите выбрать для себя 2-юя группу ЕН, не забывайте, что в таком случае предоставлять транспортные услуги можно только плательщикам единого налога и населению. Для того чтобы свободно предоставлять услуги кому-либо без оглядки на единоналожный статус следует выбрать 3-ую группу единого налога.

Не стоит забывать и о том, что расчеты единщики 2-ой и 3-ей групп могут проводить только в денежной (наличной и безналичной) форме. Запрещается производить взаимозачет задолженностей. По этой причине, перевозчик на едином налоге, оказывающий свои услуги через посредников, в праве перечислить (выплатить) ему денежные средства только после получения полной стоимости услуг. С другой стороны, если посредник, получивший платеж от клиента, самостоятельно удержит положенное ему вознаграждение, а оставшуюся сумму перечислит перевозчику, условие нахождения в группе будет нарушено, и придется покинуть группу единого налога.

В том случае, если у Вас возникли трудности при оформлении деятельности по оказанию транспортных услуг или остались какие-либо вопросы отдел бухгалтерского аутсорсинга готов вам помочь.  Наши специалисты подскажут полный перечень разрешительной документации, подберут необходимый код экономической деятельности для оказания пассажирских перевозок, а также решат любые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением.