Налогообложение оптовой торговли в Украине

Наш отдел бухгалтерских услуг продолжает цикл статей, посвященных торговле. Сегодня, как видите, речь пойдет об оптовой ее составляющей. В том случае, если в изложенном материале вы не найдете ответ на свой вопрос, то сможете обратиться к специалистам напрямую. Они помогут с оформлением необходимой документации, а также решат любые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Не секрет, что на данный момент торговая деятельность в Украине остается одной из самых популярных форм предпринимательства. Причем данная сфера насчитывает почти 70 тысяч компаний, это самое многочисленное направление деятельности. Вот почему, многие задумываются о создании собственного бизнеса в сфере оптовой торговли. Но если с решением вопроса о виде деятельности будущий предприниматель определяется заблаговременно, поскольку он как правило исходит из прошлого опыта и имеющихся навыков, то вопросы ведения учета и выбора формы налогообложения часто заводят в тупик. О некоторых законодательных новшествах и аспектах ведения учета и поговорим в статье.

Понятие оптовой торговли

Оптовая торговля - это вид экономической деятельности в сфере товарооборота, охватывающий куплю-продажу товаров по договорам поставки партиями для дальнейшей их продажи конечному потребителю через розничную торговлю, для производственного потребления и предоставления связанных с этих услуг.

Договор поставки

В основном оптовая деятельность осуществляется по договору поставки, по условиям которого продавец (поставщик), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в установленные сроки товар в собственность покупателя для использования его в предпринимательской деятельности или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним или другим подобным использованием, а покупатель обязуется принять товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Следует отметить, что к договору поставки применяются общие положения о купле-продаже, если иное не установлено договором, законом или не вытекает из характера отношений сторон. К тому же сторонами договора поставки могут быть:

1.    Хозяйственные организации - юридические лица, созданные в соответствии с Гражданским кодексом Украины, государственные, коммунальные и другие предприятия, а также другие юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность и зарегистрированные в установленном законом порядке;
2.    Граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие хозяйственную деятельность и зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели.

Партия товара

Как указано выше оптовая торговля – это торговля партиями, в связи с чем у субъектов хозяйствования часто возникает вопрос: с какого количества товара (партии) начинается оптовая торговля? Но, все дело в том, что действующее законодательство не дает однозначного ответа на этот вопрос. Определённые разъяснения находим в соответствующих государственных стандартах (ДСТУ). Так в них указано, что партия товара - это определенное количество товаров одного или нескольких наименований, закупленных, отгруженных или полученных одновременно по одному товаросопроводительному документу. Как видим, не о каких количественных показателях речь не идет.

Лицензирование деятельности

В соответствии с действующим законодательством некоторые торговые виды деятельности требуют лицензирования и оптовая торговля – не исключение. Сюда можно отнести, к примеру - лицензии на торговлю алкоголем и табаком. Но не забывайте, что вид торговли (оптовая или розничная) в данном случае имеет принципиальное значение, поскольку лицензии на оптовую и розничную торговлю алкогольными и табачными изделиями приобретаются отдельно.
И несмотря на то, что за последнее время многие лицензии были отменены к примеру – на торговлю пестицидами и агрохимикатами, только относительно регулятора роста растений или на торговлю жидким топливом из биомассы и биогазом и т.д. Перечень видов деятельности подлежащих лицензированию остается значительным с ним вы подробно можете ознакомиться тут.

Применение РРО

Оптовая торговля за наличные расчеты осуществляется все реже.  Условия же, при которых налогоплательщики обязаны применять регистраторы расчетных операций, в том числе и при оптовой торговле изложены в Законе об РРО. Отметим лишь, что в начале 2017г. в соответствующее законодательство было внесено изменение, касающееся торговли сложными бытовыми приборами. В связи с чем, лица, торгующие данным видом товаров обязаны применять РРО, перечень товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) установлен Кабмином.
Также законодатели готовят очередной сюрприз в виде законопроекта №7142 от 27.09.17г. Если данный документ будет принят это повлечет ряд изменений, в том числе и в применении РРО. Об остальных изменениях, которые может принести данный документ читайте ниже.

Вид налогообложения

На сегодняшний день заниматься оптовой торговлей, можно как на едином налоге (2-я-3-я группа), так и на общих основаниях, все будет завесить только от выбранного вида деятельности и от объёма получаемого дохода. Правда это пока, в случае же принятия вышеупомянутого законопроекта №7142 для многих оптовых компаний все может измениться.

Так в документе изложены нормы, предлагающие вообще запретить применять упрощенную систему налогообложения субъектам хозяйствования как юрлицам, так и физлицам - предпринимателям, которые осуществляют оптовую торговлю и (или) посредничество в оптовой торговле:

1.    Ювелирными или бытовыми изделиями из драгоценных металлов, драгоценных камней, в т.ч. органогенного образования, полудрагоценных камней (кроме изделий собственного производства).
2.    Лекарственными средствами (кроме собственного производства).
3.    Технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту (по перечню, установленному КМУ в целях применения РРО) и (или) товарами, из которых создается обменный фонд согласно законодательству.

И раз уж мы упомянули о вышеуказанном законопроекте, не лишним будет отметить, что со вступлением его в силу будут внесены очередные поправки в Налоговый кодекс. А именно вводятся новые определения оптовой торговли и посредничества в ней. Таким образом, под оптовой торговлей необходимо будет понимать деятельность по продаже (реализации) товаров субъектом хозяйствования другому субъекту хозяйствования независимо от форм и условий расчетов.

Посредничество в оптовой торговле – деятельность комиссионеров, товарных брокеров, коммерческих агентов и каких-либо иных посредников в оптовой торговле, осуществляющих передачу товаров от имени или за счет других субъектов хозяйствования третьим лицам (субъектам хозяйствования).

Но до тех пор, пока документ не вступил в законную силу, предлагаем не паниковать и не принимать каких-либо поспешных решений.