Налогообложение аутстаффингового агентства

Аутстаффинг (от англ. outstaffing – внештатный) - это «выведение» персонала за штат компании. То есть работник подписывает трудовой договор не с фактическим работодателем, а с посредником (аутстаффером). В действующем законодательстве Украины нет определения термина «аутстаффинг». В то же время, часть первая ст. 36 Закона «О занятости населения» предусматривает, что деятельность субъектов хозяйствования, осуществляющих наем работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у других работодателей, теоретически может рассматриваться, как аутстаффинг. Основные нюансы открытия подобной деятельности уже были рассмотрены нами ранее, этот материал можно найти тут. В этой же статье обсудим основные законодательные нормы, регистрационные процедуры и налогооблагаемые моменты.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Законодательное регулирование

Специальных норм, которые бы регулировали деятельность аутстаффингового агентства в украинском законодательстве нет. Но все же есть некоторые нормативные акты, которые так или иначе затрагивают данную деятельность, перечислим основные из них:

1.    Налоговый кодекс Украины.
2.    Закон «О занятости населения» № 5067-VI от 05.07.12.
3.    Постановление Кабинета Министров №400 «Об утверждении Порядка формирования и ведения перечня субъектов хозяйствования, которые предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве, и субъектов хозяйствования, которые осуществляют наем работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у других работодателей» от 05.06.13.
4.    Закон «Об охране труда» № 2694-XII от 14.10.92 г.

Учитывая вышеуказанные нормы можно сказать, что деятельность субъектов хозяйствования – работодателей, нанимающих работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у другого работодателя на условиях трудовых договоров, осуществляется на основании разрешения, выданного центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере занятости населения и трудовой миграции. Порядок выдачи такого разрешения утвержден постановлением Кабинета Министров №400 от 05.06.13.

Регистрация бизнеса

Аутстаффинговое агентство разрешено открывать, как в форме юридического, так и в форме физического лица – предпринимателя, все будет зависеть от масштабов деятельности. Если бизнес вы планируете осуществлять с участием небольшого числа сотрудников, мы рекомендуем вам зарегистрироваться как ФЛП.

Кроме того, такая регистрация не требует много времени и усилий, вам нужно всего лишь выполнить несколько простых шагов:
•    государственную регистрацию физического лица-предпринимателя;
•    открытие банковского счета ФЛП;
•    регистрацию плательщика единого налога;
•    соблюдение обязательных требований к получению в собственность или аренду помещения;
•    соблюдение требований и правил пожарной безопасности;
•    соблюдение правовых норм относительно заключению трудовых отношений и принятие сотрудников на работу.

Выбор системы налогообложения

Данная деятельность может осуществляться, либо на общей системе, либо на едином налоге, но, многие согласятся, что с точки зрения ведения документации единоналожный статус намного проще. Что касается группы ЕН, то тут предпочтем обратить ваше внимание на 3-ю группу. Напомним, что к третьей группе применяются следующие ограничения:
•    количество сотрудников не ограничено;
•    годовой доход не должен превышает 5 млн. грн.
•    разрешено осуществлять – все виды деятельности, за исключением действий, запрещенных единым налогом. Здесь вы найдете полный список запрещенных видов деятельности.

Все бы хорошо, если бы не одно существенное НО, все дело в том, что аутстаффинг - это очень штрафоопасная вещь (в основном для клиента), потому что, если такие взаимоотношения не оформить должным образом, они приравниваются к неоформленным трудовым отношениям. Поэтому при построении отношений между заказчиком и будущим работником необходимо уделять большое внимание деталям.

Штрафные санкции

Если факт нарушения будет установлен, заказчик будет оштрафован на 30 минимальных заработных плат, за работу сотрудника без трудового договора. Для поставщика услуг - штраф будет составлять 20 минимальных зарплат за отсутствие записи о поставщике услуг в соответствующем перечне.

Относительно налогообложения штраф приравнивается к 25-50% налогового обязательства. В этом случае сумма налога, подлежащая начислению, будет начислена дополнительно.

Кроме того, поведение участников таких правоотношений может быть уголовно наказуемым деянием статья 212 УК Украины - уклонение от уплаты налогов, сборов, (обязательных платежей).

Чтобы свести к минимуму возникновение этих рисков еще на стадии оформления необходимо обратится к опытным юристам. В ходе сотрудничества, они могут всесторонне рассмотреть соответствующие вопросы, это снизит уровень внимания со стороны соответствующих проверяющих органов и поможет избежать штрафов в дальнейшем. Если же у вас возникли какие-либо вопросы о регистрации ООО или ЧП, эксперты YurMarket подготовят необходимые документы и разрешат любые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением.