Как юрлицо-единщик выплачивает дивиденды

Прежде чем разбирается с вопросом: как юридическому лицу, находящемуся на едином налоге выплачивать дивиденды? Для начала необходимо понимать, о чем собственно идет речь. К тому же, поскольку при выплате дивидендов возникают налоговые последствия, их следует отличать от других выплат.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Понятие дивидендов

В соответствии с Налоговым кодексом дивиденды - платеж, который осуществляется юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения к дивидендам приравнивается также платеж в денежной форме, который осуществляется юридическим лицом в пользу его основателя и (или) участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части).

А если перевести все вышеизложенное на человеческий язык, то дивиденды – это часть прибыли, которая распределяется между участниками (акционерами). Поскольку выплата дивидендов является правом, а не обязанностью, то при отсутствии прибыли такие выплаты, как правило, можно не осуществлять. Правда, из каждого правела есть исключения, к примеру -  выплата дивидендов по привилегированным акциям для акционерного общества.
Выплата дивидендов

Каким же образом выплачиваются дивиденды? На практике, это происходит в несколько этапов:

1.    Принятие решения о распределении прибыли.
2.    Оформление приказа о выплате дивидендов.
3.    Выплата дивидендов.

 Дивидендный аванс по налогу на прибыль

Ранее, юрлица-единщики обязаны были начислять и выплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль на общих основаниях.
Но, в связи с обновлением Закона № 2245-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 г. с 01.01.18г. обязательство по начислению и уплате авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов возлагается на любого резидента - эмитента корпоративных прав, кроме плательщиков единого налога. Это означает, что юрлица-единщики больше не обязаны выплачивать дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль.

Налогообложение дивидендов

С 01.01.2017 г. для юрлиц-единщиков действует новая ставка НДФЛ - 9 % по ней облагаются пассивные доходы в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль (см. п.п. 167.5.4 НКУ). Следует отметить, что субъекты хозяйствования - плательщики налога на прибыль, как и ранее, облагают дивиденды по ставке 5 %.

В связи с вышеуказанными изменениями, отрицательную налоговую разницу по суммам дивидендов, получаемым от единщиков подкорректировали таким образом, что теперь такие дивиденды будут увеличивать объект обложения налогом на прибыль у получателя - учредителя-единщика.
Начисление дивидендов физлицам

Согласно законодательству, налоговым агентом плательщика налога во время начисления в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в п.п.165.1.18 Налогового кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

Также, в п. 170.5.2 НКУ указано, что любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (упрощенцев) или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом во время начисления дивидендов.

Поэтому, если юрлицо-единщик решает выплатить дивиденды, он обязан выполнить функции налогового органа, то есть:

1.    Начислять и удерживать налог с дохода из полученной суммы, уплачивая его при этом в бюджет.
2.    Подавать в налоговые органы расчеты суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физлиц, и сумм удержанного с них налога по форме 1ДФ.
3.     Нести ответственность за недержание, несвоевременное удержание и неуплату НДФЛ с таких доходов.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что начисление и уплата дивидендов юрлицом-единоналожником – проста и сложна одновременно, поскольку имеет множество нюансов, поэтому если Вам необходимы дополнительные разъяснения, касающиеся данной тематики, предлагаем обратиться в наш отдел бухгалтерского аутсорсинга, он решить любые вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения.