Наши контакты                 Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет 0800 332 321                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

Налогообложение в сфере IT

 

Сфера IT – одно из наиболее динамично развивающихся и прибыльных направлений хозяйственной деятельности нашей страны. Учитывая данный факт, а также постоянно растущее число субъектов деятельности в области IT, на законодательном уровне принято решение стимулировать эту сферу путем предоставления ей определенных налоговых льгот, освобождения от налогообложения отдельных операций, а также возможности выбирать для себя систему налогообложения. В то же время, в последнее время налоговое законодательство претерпело некоторые изменения, в том числе, и относительно аннулирования ряда налоговых льгот для сферы IT.

 

Что является деятельностью в сфере создания программных продуктов?

 

Программист занимается созданием программ. Программа услуг отдела бухгалтерского аутсорсинга реально работает!!!

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

 

Согласно налоговому законодательству с целью налогообложения деятельностью в сфере создания программных продуктов признаются следующие виды хозяйственной деятельности:

  1. издание лицом программного обеспечения, в т. ч. издание и реализация (путем продажи, проката, предоставления лицензии) пакетов программ, отдельных игровых и служебных программ, публикация ПО, в т. ч. его адаптация, создание компьютерных игр;
  2. компьютерное программирование и любые иные виды деятельности лица в сфере модифицирования, написания, тестирования и техподдержки, настройки ПО, разработки индивидуального ПО, написанию программных инструкций;
  3. консультирование в области информатизации;
  4. управление компьютерным оборудованием, обработка данных, другие сопутствующие услуги;
  5. создание и внедрение лицом информационно-технических систем, сетей и комплексов;
  6. деятельность по обработке данных и размещению информации на веб-узлах, а также связанная с этим деятельность.

 

Что может считаться программным продуктом?

 

Пунктом 261 подразд. 2 разд. ХХ НК отдельно утверждены типы программных продуктов, а именно:

  1. результаты компьютерного программирования в таких формах:

     2.  криптографические средства по защите информации, в качестве которых выступают программные, аппаратные, аппаратно-программные или другие      средства, целью применения которых является защита определенной информации.

 

О возможности использования «упрощенки» в сфере IT

 

На основании правил, содержащихся в налоговом законодательстве Украины, из существующего перечня налогов представители сферы IT могут избрать для своей деятельности УСН. Однако в данном случае они могут быть исключительно на 3-й группе и только при условии соблюдения таких правил:

Субъект хозяйствования, работающий в сфере IT, при избрании УСН имеет право выбрать для себя один из нижеуказанных вариантов уплаты единого налога:

Кроме того, в п. 293.5 ст. 293 НК указаны случаи, при которых налогоплательщик обязан уплатить единый налог по двойной ставке:

Акцентируем внимание наших читателей на том, что с уплатой единого налога лицо автоматически освобождается от необходимости начислять, уплачивать и подавать свою налоговую отчетность по налогу на прибыль, имущественному (земельному) налогу, кроме использования земли не в целях осуществления своей деятельности, а также НДС (при выборе ставки 5 %), кроме ввозного НДС.

 

Особенности уплаты налога на прибыль

 

Если ранее все субъекты хозяйственной деятельности в сфере IT уплачивали налог на прибыль по льготной ставке в 5 %, то с 1 января 2015 года они лишены такой льготы, в связи с чем обязаны применять к своей деятельности общую налоговую ставку в 18 %. Расчет объекта налогообложения для таких налогоплательщиков может проводиться одним из следующих способов:

 

  1. на основании корректировки определенного по финансовой отчетности финансового результата конкретного субъекта хозяйствования (в сторону его увеличения либо же уменьшения) до момента налогообложения на возникающие согласно разд. III НК разницы;
  2. без применения такой корректировки своего финансового результата – при условии не превышения годового дохода (за последний отчетный период) в 20 000 000 грн.

 

Отдельное внимание при начислении и уплате налога на прибыль субъектами деятельности в сфере IT следует уделить роялти. Поскольку компьютерная программа выступает видом программной продукции и одновременно объектом авторского права, вознаграждение за ее использование либо же предоставление на это права на основании пп. 14.1.225 НК является роялти.

 

В связи с этим финансовые результаты налогоплательщика должны увеличиваться на сумму его расходов по начислению роялти в следующих случаях:

 

  1. при начислении им роялти в пользу лица-нерезидента – на сумму расходов, что превышает сумму доходов от такого роялти, увеличенную при этом на 4 % от чистого дохода налогоплательщика с реализации его продукции согласно финансовым данным за предыдущий год;
  2. на всю сумму расходов лица по начислению роялти при его начислении в пользу:

 

В то же время, по закону не относятся к роялти следующие платежи:

 

 

Особенности уплаты НДС

 

Субъекты бизнеса в сфере IT имеют право, а в некоторых случаях и обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС. Так, если общий размер всех операций по поставке товаров/услуг (в т.ч. с применением глобальной или же локальной сети), начисленный такому субъекту на протяжении последних 12-ти календарных месяцев, превышает 1 000 000 грн. (без НДС), у него возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком рассматриваемого налога. В любом случае, учитывая оптимальный режим налогообложения и наличие установленных для сферы IT льгот по уплате НДС, избрание данного налога считается довольно выгодным.

 

На основании п. 26 подразд. 2 разд. ХХ НК на период до 01.01.2023 г. все операции по поставке налогоплательщиком программной продукции освобождены от обложения НДС. Однако здесь следует помнить о том, что такая программная продукция может включать в себя ПО или же компьютерную программу, а также иные производные услуги, например, тестирование ПО. И если ПО и компьютерные программы безусловно признаются программной продукцией, то производные от них услуги с целью налогообложения считаются услугами по информатизации.

 

В связи с этим тестирование ПО рассматривается налоговиками в следующих аспектах:

 

 

Таким образом, техническая поддержка, которая не входит в состав поставки лицу программной продукции и при этом предоставляется резиденту, облагается НДС на общих основаниях.

 

Что же касается поставки непосредственно программной продукции, то по закону она освобождена от НДС независимо от того:

 

Также освобождены от НДС отдельные компоненты поставляемой программной продукции, с помощью которых она была создана или которые могут быть использованы потребителем отдельно.

 

При необходимости регистрации лица, осуществляющего деятельность в сфере IT, плательщиком НДС, должен в обязательном порядке проводиться учет всех вышеописанных операций, освобожденных от налогообложения на основании п. 26 разд. 2 Переходных положений НК.

 

Касательно средств по криптографической защите информации, то операции с ними могут быть освобождены от НДС только при наличии у субъекта хозяйствования специальной лицензии на право осуществления соответствующей деятельности и сертификатов (экспертных выводов) на такие средства защиты.

 

Не применяются льготы по освобождению от уплаты НДС к следующим типам операций в сфере IT:

 

Во всех перечисленных выше ситуациях применяется налоговая ставка НДС в общем размере 20%.



Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1085. Для оценки необходима авторизация.

надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.
    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)