Иностранцы и налог на недвижимость в Украине

Ряд существенных изменений в части уплаты налога на недвижимость, отличную от земельных участков, был внесен в Налоговый кодекс 1 января 2015 года. С этого момента налог на недвижимость стал одной из разновидностей налогообложения имущества.

Согласно положениям НКУ (ст.266.1), плательщики налога - это физические или юридические лица (включая нерезидентов), являющиеся собственниками как жилой, так и нежилой недвижимости.

Как видно из вышеизложенного, иностранцу (нерезиденту) в Украине необходимо платить налог на недвижимость, при условии, что таковая у него находится на территории Украины. Специалисты нашего отдела бухгалтерских услуги помогут своевременно оплатить налог на недвижимость в Украине.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Объект налогообложения

В качестве объекта налогообложения налогом на недвижимость выступает как цельный объект жилой (нежилой) недвижимости, так и его часть, принадлежащие плательщику налога.

В тоже время, освобождаются от обложения объекты, перечень которых приведен в ст.266.2.2 НКУ. В частности, к последним относятся:

• объекты недвижимости, которые расположены в определенных законодательством зонах обязательного отселения;
• семейного типа детские дома;
• общежития;
• непригодные для проживания объекты жилой недвижимости;
• промышленные здания (складские и производственные помещения) согласно Государственному классификатору ДК 018-200;
• здания, принадлежащие сельхозпроизводителям, задействованные при производстве сельхозпродукции.
• здания, находящиеся в собственности религиозных организаций;
• здания образовательных учреждений (дошкольных и общеобразовательных).

База обложения

В качестве базы налогообложения выступает общая площадь (метраж) цельного объекта недвижимости, включая его части:

1.    Для физлиц - исчисляется территориальным органом ГФС:

• либо по данным Госреестра вещных прав;
• либо на основании документа, представленного плательщиком (например – документ на право собственности).

2.    Юридическое лицо исчисляет базу налогообложения самостоятельно. Основанием служат документы, устанавливающие право собственности на такой объект.

Для физических лиц предусмотрена льгота в виде уменьшения площади объекта жилой недвижимости с целью его налогообложения:

Тип объекта

   
Площадь уменьшения, м2
Квартира (квартиры), вне зависимости от их количества - 60,0
Жилой дом (жилые дома), вне зависимости от их количества - 120,0
Для различных типов жилой недвижимости – при одновременном пребывании в собственности и квартиры, и жилого дома  - 180,0

Подобное уменьшение для плательщика предоставляется в каждом базовом налоговом периоде (= календарный год) единожды. Кроме того, к компетенции городских, поселковых и сельских советов относится установление льгот по данному виду налога.

Физические лица не смогут воспользоваться льготой, если:

1. площадь объекта в пять или более раз больше размера необлагаемой площади (устанавливается местными советами);
2. объект недвижимости владелец использует в коммерческих целях.

Ставка налога  

В компетенцию городских, поселковых и сельских советов относится определение ставки налога на недвижимость. При этом она не может превышать за 1 м2 значения 3% от суммы минимальной зарплаты, размер которой законодательно установлен на 1 января текущего года (НКУ, ст.266.5).

В случаях, когда местными советами не было принято соответствующее решение, используется минимальная ставка, установленная в 12.3.5 НКУ.

Порядок расчета и сроки уплаты

В качестве базового налогового периода служит календарный год.

Сумма налога, который обязано уплатить физическое лицо, рассчитывается специалистами ГФС по месту регистрации (налоговому адресу) владельца недвижимости. Порядок расчета определен в НКУ (ст.266.7.1).

Затем, до 1 июля базового года, физическому лицу направляется уведомление-решение, в котором указываются сумма к уплате и реквизиты платежа.

Если объект был приобретен среди года, уплата налога происходит, начиная с месяца возникновения право собственности на такой объект. Уведомление-решение направляется плательщику после того, как будет получена информация о возникновении у него права собственности на недвижимость.

Физическим лицам-нерезидентам уведомления-решения направляются территориальными органами ГФС по местонахождения объекта недвижимости.

Уплата налога происходит на протяжении 60-ти дней с момента получения уведомления, по месторасположению объекта недвижимости.

Юридические же лица в самостоятельном порядке исчисляют сумму налога к уплате по состоянию на 1 день первого месяца базового (налогового) года, о чем представляют до 20 февраля соответствующую декларацию. Уплата совершается ежеквартально, с равномерной разбивкой.

Для вновь приобретенных (нововведенных) объектов декларация представляется не позднее 30-ти календарных дней после возникновения права собственности.