Акциз и розничная торговля сигаретами и алкоголем

Согласно ст.212.1.11 Налогового кодекса, начиная с 2015 года, предприниматели, занимающиеся розничной торговлей подакцизными товарами, обязаны платить акцизный налог. Так, исходя из ст.14.1.212 НКУ, плательщики данного налога – лица, деятельность которых связана с реализацией населению и прочим конечным потребителям следующих товаров:

• алкогольных напитков и пива;
• табака и табачных изделий.

Подразумевается, что эти товары, которые могут реализовываться как за наличные, так и по безналичному расчету, предназначены для личного (некоммерческого) использования потребителем.

Вышеуказанные лица в обязательном порядке подлежат регистрации как плательщики акцизного налога. При этом местом регистрации является местонахождения торговых точек, о сроки – не позднее установленных для представления декларации за отчетный месяц (до 20-го числа следующего за отчетным месяца).

Реформа – это не что иное, как перераспределение интересов. /Су Шаочжи/. Приоритет интересов клиентов нашего отдела услуг бухгалтера – основополагающий принцип работы ЮрМаркета.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Регистрация плательщиков акцизного налога происходит в автоматическом режиме: достаточным основанием является представленная таким плательщиком декларация.

Ставка акциза и база обложения

Ставка акцизного налога в розничной торговле алкогольной продукцией, пивом, табаком и табачными изделиями установлена на уровне 5% (НКУ, ст.215.3.10).

Объект обложения – операции, связанные с реализацией подакцизных товаров (НКУ, ст.213).

Важно: если плательщик распространяет подакцизные товары на безоплатной основе (презентации, рекламные мероприятия и т.п.), то база налогообложения отсутствует, и, соответственно, налоговые обязательства у такого плательщика не возникают (см. база знаний «ЗИР», подкатегория 16.02).

База налогообложения – стоимость реализации (включая НДС) товаров (НКУ, ст.214.1.4).

Обязательства к уплате акцизного налога определяются по формуле:

АНО = (ЦРР + НДС) * 5 / 105, где:

• АНО – обязательства по уплате акцизного налога;
• ЦРР – цена розничной реализации.

Акцентируем внимание читателей на том, что при реализации табака и табачных изделий надлежит учитывать то обстоятельство, что производители табачных изделий устанавливают на свою продукцию максимальные розничные цены.

Отчетность, сроки и место уплаты акцизного сбора

Плательщик обязан представить декларацию по акцизному налогу до 20-го числа следующего за отчетным месяца. Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации плательщика. Напоминаем, что место регистрации плательщика – местонахождение точки реализации подакцизной продукции.

Важно: согласно положениям ст.49.2 НКУ, обязательными условиями необходимости представления декларации являются:

1. Наличие объекта налогообложения.
2. Наличие показателей, которые подлежат декларированию.

Таким образом, если плательщиком не велась в отчетном периоде деятельность по реализации подакцизных товаров, декларация не представляется.

Однако, если хозяйствующий субъект имеет в наличии действующую (либо приостановленную) лицензию, он обязан представить декларацию вне зависимости от того, велась или не велась соответствующая деятельность.

Срок уплаты акцизного налога в бюджет – десять календарных дней, которые следуют за крайним сроком представления декларации. Акцентируем внимание читателей на том, что уплата осуществляется в бюджеты местных административно-территориальных образований, на территории которых расположены точки реализации подакцизных товаров.

Нововведения 2017-го года

Следует также отметить, что были внесены изменения в Закон 481/95-ВР от 19/12 95г. «О государственном регулировании производства и обращения этилового, коньячного и плодовых спиртов, алкогольных напитков и табачных изделий». Согласно указанным изменениям:

1. Отменена спец. отчетность субъектов розничной торговли алкоголем и табачными изделиями. Имеются в виду скандальные формы 1-РА и 1-РТ, вызвавшие так много вопросов у розничных торговцев алкоголем и табаком.
2. Установлена плата за лицензию на право оптовой торговли для пивоварен с годовым объемом производства менее 3000 гектолитров в размере 30 000 грн.
3. Отменена обязательная сертификация алкогольных продуктов.
4. Приведены в соответствие ряд вопросов, непосредственно связанных с маркированием (этикикованием) сброженных напитков.
5. Введена финансовая ответственность за хранение, производство и транспортировку алкогольных напитков в таре, которая не соответствует нормам, определенным в законодательстве.