Наши контакты                 Калькулятор услуг                 вход в ОнлайнКонтроль      вакансии      
ЮрМаркет 0800 332 321                      Нам 18 лет! Отзывы клиентов
Наши статьи       КВЕД в деталях      Консультации      Все о налогах 2021      
Главная / Наши статьи

Налог на доходы физлиц: особенности налогообложения СПД, избравших общую систему


Изменения в порядке администрирования налогов в Украине, вступившие в силу я января месяца 2017-го года, коснулись и «предпринимателей-общесистемников». Основными налогами, с которыми сталкивается ФЛП на едином налоге, являются: а) налог на доходы (НДФЛ) и б) единый социальный взнос (ЕСВ). И если в части уплаты ЕСВ были приняты «драконовские» меры при определении базы для исчисления (3 200 грн., если сумма дохода менее этого показателя), то при исчислении НДФЛ теперь «общесистемники» могут в состав расходов включать суммы амортотчислений…
        
Порядок налогообложения доходов частных предпринимателей, которые  находятся на общей системе, регламентируется ст.177 Налогового кодекса. Согласно п.177.2 данной статьи, в качестве объекта обложения выступает чистый доход, полученный предпринимателем. Последний определяется как разница между подлежащим обложению доходом и связанными с хозяйственной деятельностью расходами, которым имеется документальное подтверждение.

Из чего состоит доход предпринимателя?


Услуги отдела бухгалтерского аутсорсинга – это поддержка достижений Вашего бизнеса на профессиональном уровне.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук


Под общим налогооблагаемым доходом понимается выручка за поставленные товары (работы, услуги), полученная СПД в процессе осуществления предпринимательской деятельности, а именно:

    - полученная в наличной и безналичной форме;
    - которая была получена в натуральной (неденежной) форме;
    - в виде предварительной оплаты;
    - штрафы и пени, полученные от прочих хозяйствующих субъектов;
    - прочие виды.

Не включаются:


 - Проценты, которые банк начисляет на свободный остаток денежных средств на счете предпринимателя (они подлежат обложению как доход, полученный обычным физическим лицом).
 - Если «преприниматель-общесистемник» является плательщиком НДС – суммы НДС, полученные в составе оплаты за поставленные товары (услуги, работы).
 - Аналогично – суммы акцизного налога (при условии, что предприниматель является его плательщиком).

Важно: при исчислении дохода «общеналожника» используется так называемый «кассовый метод». Это означает, что дата получения дохода - не дата поставки, а дата получения оплаты. Например: если товар поставлен в декабре 2016-го г., а оплата осуществлена, скажем, в январе будущего года, то датой возникновения дохода будет январь 17-го года.

Расходы


Состав расходов, которые связаны с ведением ФЛП хозяйственной деятельности, направленной на извлечение дохода, определен в ст.177.4 НКУ. Так, в частности, к ним относятся:

  - Затраты «общеналожника» на приобретение запасов (товаров, материалов, сырья), работ или услуг.
  - Затраты на оплату труда наемных сотрудников.
  - Суммы налогов и сборов, уплаченных в порядке осуществления своей хозяйственной деятельности (за исключением акцизного налога и НДС, уплаченных плательщиками этих налогов поставщикам при приобретении товаров или услуг; налогов на имущество и НДФЛ по результатам основной деятельности).  К перечню налогов и сборов, которые включаются в состав расходов, в частности, относятся: ЕСВ, оплата стоимости лицензирования и разрешений – для отдельных видов деятельности, прочие виды платежей.
  - Прочие виды расходов (расчетно-кассовое обслуживание, услуги связи, транспортно-экспедиционные расходы, аренда, реклама и т.д.).

В состав расходов «общеналожника» не включаются следующие разновидности затрат (ст.177.4.5):

    - те, которые не связаны с хоздеятельностью ФЛП;
    - связанные с приобретением и изготовлением основных средств;
    - с приобретением подлежащих амортизации нематериальных активов;
    - с содержанием и приобретением основных средств (определены ст.177) двойного назначения;
    - не подтвержденные документально расходы.

Начиная с января 2017-го года ФЛП на общей системе обложения могут включать в состав своих расходов расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов в виде амортизационных отчислений при условии, что эти ОС и нематериальные активы используются в хозяйственной деятельности. При этом не подлежат амортизации (включаются в полном объеме в состав расходов периода, в котором были понесены) следующие виды затрат:

1.    по улучшению основных средств (ремонту, модернизации и реконструкции);
2.    связанные с их ликвидацией.

Кроме того, амортизации не подлежат следующие виды основных средств двойного назначения:

  - автотранспорт (как грузовой, так и легковой);
  - земля;
  - недвижимость, предназначенная под жилье.

Основными принципами, на основании которых затраты «общеналожника» в налоговом периоде могут быть отнесены к составу его расходов, являются:

1.    документальное подтверждение;
2.    затраты должны соответствовать перечню, определенному в ст.177.4;
3.    должны быть непосредственным образом связаны с хозяйственной деятельностью, направленной на извлечение дохода.

Другими словами, для того чтобы ФЛП имело возможность уменьшить размер облагаемого дохода, необходимо одновременное выполнение следующих трех условий:

     - Условие первое: должна быть произведена оплата.
     - Условие второе: должна быть осуществлена поставка.
     - Условие третье: оплаченные и полученные товары (работы или услуги) должны быть использованы с целью получения прибыли.

Ставка налога


ФЛП на общей системе налогообложения уплачивает налог по ставке 18%. Следует отметить, что с этой же суммы удерживается военный сбор в размере 1,5%.

Уплата и отчетность


ФЛП уплачивает налог в виде авансовых платежей за 1-3 кварталы (за 4-й квартал аванса нет) до 20-го числа (апреля, июля и октября соответственно). Если квартал был убыточен, то за этот период авансового платежа нет.

Частные предприниматели на общей системе налогообложения представляют в налоговый орган годовую декларацию по результатам своей деятельности. Срок представления – 40 календарных дней после окончания отчетного года (до 9 февраля).

Важно: по итогам 2016-го года «предприниматели-общесистемники» обязаны отчитаться как за свои доходы, которые были получены в процессе осуществления предпринимательской деятельности, та и за те, которые они получили в качестве обычного физлица. Следует отметить, что теперь придется заполнять новую форму декларации, которая применяется с 31-го декабря 2016-го года.

Если в результате перерасчета НДФЛ по результатам года (разница между начисленными обязательствами и суммами авансовых платежей) возникает недоплата, то она подлежит погашению на протяжении 10 календарных дней с момента крайнего срока представления декларации.       



Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1117. Для оценки необходима авторизация.

надежно. недорого. вовремя.
18 лет на рынке
более 3000 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.
    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2021 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)