ЮрМаркет Наши контакты Калькулятор услуг  вход в ОнлайнКонтроль 
help Ukraine! помогаем бесплатно ↣
Услуги иностранцам Услуги юриста Услуги бухгалтера Услуги регистратора Поиск персонала Разрешения бизнесу
Работаем с 2003 года! Надежно и недорого.
Главная / Наши статьи 📚

Что такое налоговый залог


Налоговые органы используют инструмент налогового залога в качестве средства, позволяющего обеспечить выполнение обязательства должника перед бюджетом. Иногда же налоговый залог применяется как способ шантажа и давления на бизнес. Надо отметить, что налоговый залог является достаточно агрессивным инструментом в сфере налогообложения предприятий в Украине.

Право фискалов на применение инструмента налогового залога установлено в положениях ст.88.1 Налогового кодекса.

Налоговый долг: согласно ст.14.1.175 НКУ - это совокупность денежных обязательств плательщика (включая штрафные санкции и пеню), которые были согласованы, но не оплачены в законодательно установленные сроки.

Налоговый залог – один из способов обеспечения такой уплаты (НКУ, ст.14.1.155).

По состоянию на сегодняшний день использование инструмента налогового залога регламентируется следующими нормативными актами:

    Закон «О залоге» (№2654-ХII от 2/10/92 года);
    Налоговый кодекс (ст.88-93)
    Закон «Об обеспечении требований кредиторов» (№1255-IV от 18/11/20013 года);
    Порядок назначения и увольнения налогового управляющего (утвержден Приказом №578 Миндоходов от 10/10/13 года);
    Порядок применения налогового залога (утвержден приказом Миндоходов №572 от 10/10/13 года).

Следует обратить внимание на тот факт, что положения Порядка 572 распространяются как на юридических и физических лиц, являющихся субъектами предпринимательства, так и на физических лиц, которые таковыми не являются. Это означает, что инструмент налогового залога может быть применен и к простым гражданам, которые, например, не представили налоговую декларацию.

Условия возникновения


Хороших налогов не бывает /Уинстон Черчилль/. Клиенты нашего отдела услуг бухгалтера платят налоги в разумных пределах.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук



Право налогового залога, исходя из положений ст.89 НКУ, не требует обязательного оформления в виде письменного документа и возникает при образовании налогового долга (по всем видам налогов в Украине) при следующих обстоятельствах:

1.    При неуплате должником обязательств, которые были определены плательщиком самостоятельно (в налоговой декларации) в установленные сроки.
2.    При неуплате должником обязательств, которые были определены налоговым органом.

Налоговый залог распространяется на следующие виды имущества плательщика:

    Все виды имущества, являющегося собственностью должника, стоимость которого соотносима с размерами налогового долга.
    Прочие виды имущества, права на которое могут возникнуть у плательщика в будущем (при условии, что стоимость уже имеющего имущества меньше, чем сумма существующего налогового долга).

Если имущество плательщика представляет собою неделимый имущественный комплекс, стоимость которого превышает сумму налогового долга, описи подлежит все такое имущество.

Согласно положениям ст.89 НКУ, к категории залога не могут относиться следующие виды имущества (они определены в Законе 2654):

1.    Культурные ценности, которые находятся в коммунальной либо государственной собственности и числятся (подлежат внесению) в Государственном реестре национального культурного достояния.
2.    Не подлежащие приватизации достопримечательности, которые числятся (подлежат внесению) в Перечень достопримечательностей культурного наследия.
3.    Объекты, находящиеся в собственности государства, и приватизация которых запрещена.
4.    Ипотечные активы, находящиеся в собственности эмитента, служащие обеспечением ипотечных сертификатов до момента исполнения эмитентом своих обязательств по выпуску ипотечных сертификатов, имеющих фиксированную доходность.
5.    Состав ипотечного покрытия до исполнения в полном объеме обязательств  эмитента по выпуску ипотечных облигаций.

Акцентируем внимание читателей на том, что при возникновении налогового долга, в обязанности налогового органа входит обязательство уведомить об этом плательщика путем направления ему налогового требования. невозможно применить право налогового залога, если сумма налогового долга не превышает 340 грн. (20-ть необлагаемых минимальных доходов).

Налоговый управляющий, его обязанности и полномочия


К полномочиям налогового управляющего относятся:

1.    Проведение описи имущества, подлежащего налоговому залогу.
2.    Согласование с плательщиком операций с имуществом, которое находится в налоговом залоге.

Налоговый управляющий назначается руководителем налогового органа по месту регистрации плательщика из числа должностных лиц. Порядок назначения и перечень полномочий налогового управляющего определены в Порядке 578.

К полномочиям налогового управляющего относятся:

1.    Производить опись имущества плательщика.
2.    Осуществлять проверку его состояния и наличия.
3.    Получать информацию относительно имущества, предназначенного для отчуждения; в случае отчуждения без предварительного согласования такого имущества – требовать объяснений.
4.    При реализации имущества, находящегося в залоге – получать документы, подтверждающие право собственности на него.

Согласно положениям ст.89.3 НКУ, на имущество, на которое распространяется налоговый залог, составляется акт описи, включающий в себя перечень всего ликвидного имущества, которое может быть использовано для погашения налогового долга. Опись имущества производится на основании решения руководителя территориального органа ГФС по месту регистрации плательщика.

Оформление акта описи осуществляется налоговым управляющим по форме, утвержденной в Порядке 572 с дальнейшей его регистрацией в соответствующем журнале.

Акцентируем внимание на том, что отказ должника от подписания акта описи не освобождает его от налогового залога на описанное имущество. В подобных случаях опись производится в присутствии понятых (не менее 2-х человек).

Регистрация налогового залога


Согласно положениям ст.89.8 НКУ, регистрация налогового залога в государственном реестре производится налоговым органом на безоплатной основе:

    Регистрация движимого имущества производится в соответствии с требованиями Порядка 572.
    Регистрация недвижимого имущества – на основании Порядка государственной регистрации прав на недвижимое имущество №868.

Согласно ст.14 Закона 1255, зарегистрированные обременения имеют более высокий приоритет, нежели незарегистрированные.

Важно: если имущество должника до момента наступления налогового долга было передано в другой зарегистрированный залог, оно не может быть использовано в качестве налогового залога. Поэтому главный налоговый орган требует от своих подчиненных подачи заявления о регистрации права на налоговый залог в день возникновения налогового долга.

На сегодняшний день понятие «налоговый приоритет» отсутствует, поскольку каждый из обременителей имеет одинаковые права на удовлетворение обязательств.

Порядок согласования операций относительно заложенного имущества

Если противное не установлено законом, должник сохраняет за собой право на распоряжение заложенным имуществом. Тем не менее, для его отчуждения необходимо заручиться согласием налогового органа (если на протяжении 10 дней налоговый орган не предоставил ответ на запрос должника – имущество может быть отчуждено и без такого согласия).

Не требуется согласие налогового органа и при реализации товаров и готовой продукции при следующих условиях:

1.    Цена реализации – не ниже обычной.
2.    Реализация производится за денежные средства.
3.    Вырученные средства направляются на выплату зарплаты, ЕСВ либо на погашение налогового долга.

Ответственность при осуществлении операций по отчуждению имущества, находящегося в налоговом залоге без согласования с налоговым органом:

    Согласно ст.124.1 НКУ – штраф в размере 100% от стоимости отчужденного имущества.
    Наложение административного ареста на имущество.
    Привлечение к уголовной ответственности согласно ст.212 Уголовного кодекса.
    Административная ответственность на основании положений ст.163(3) КУоАП.

Основания для прекращения налогового залога


Согласно положениям ст.93.1 НКУ, имущество должника освобождается от налогового залога с момента:

    Представления документа, подтверждающего уплату долга.
    Признания безнадежной задолженности плательщика.
    Принятия судебного решения при рассмотрении дела о банкротстве должника.
    Если должником инициирована процедура административного, либо судебного обжалования действий налогового органа.

Таким образом, в качестве основания для освобождения своего имущества из налогового залога, должник должен представить в налоговый орган любой документ, свидетельствующий об окончании приведенных выше событий (НКУ, ст.93.2).



Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1071. Для оценки необходима авторизация.

надежно. недорого. вовремя.
19 лет практики
более 4500 клиентов

услуги персонального бухгалтера
3Dбухгалтерия
никаких аккаунт-менеджеров

все услуги иностранцам
welcomeExpats
Европа Беларусь Китай США

адвокатская защита. недорого
Юруслуги бизнесу
налоги. активы. кадры.
help Ukraine!
реквизиты
    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств. Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
© 2003-2022 наша редакция и наш телефон 0800 332321 (бесплатный звонок из Украины)
×
Услуги регистрации регистрация ООО регистрация ЧП регистрация ФОП представительство нерезидента налоговый код регистрация дочернего предприятия предприятие общественной организации предприятие благотворительного фонда смена КВЕД смена адреса предприятия изменение названия предприятия изменение контактов в ЕГР отчет о бенефициаре регистрация ТМ изменение устава предприятия смена учредителя ООО смена директора предприятия Неприбыльные НГО регистрация общественной организации всеукраинский статус ОО представительство иностранной организации регистрация благотворительного фонда всеукраинский статус БФ религиозная организация молодежная организация организация инвалидов регистрация символики регистрация кооператива отчет о бенефициаре смена руководителя НГО внесение изменений в устав оформление неприбыльного статуса изменение названия Ликвидация ликвидация ФОП ликвидация ООО ликвидация ЧП ликвидация представительства нерезидента ликвидация общественной организации ликвидация благотворительного фонда

ЗАКРОЙ ФИРМУ ЗА 1 ДЕНЬ!

Наши статьи Алгоритм регистрации ООО Адрес: фактический или юридический? Благотворительный фонд: что это? Что такое общественная организация Налогообложение общественной организации Закрываем СПД самостоятельно Закрываем предприятие собственными силами Создать интернет-магазин Начать бизнес по доставке обедов Открыть розничный магазин Открыть детский сад Как иностранцу начать бизнес Регистрация ТМ: надо ли Как открыть рекламное агентство Как открыть е-обменник Как открыть ресторан Как открыть кадровое агентство см. еще статьи >>>


×
Справочно Перечень стран с безвизовым въездом Типы виз для въезда Перечень стран миграционного риска Как получить визу в Украину Перечень стран апостиля/консульской легализации документов
Минимальная зарплата и прожиточный минимум Перечень лицензируемых видов работ Перечень разрешений на работы

Бесплатные статьи О налогах и бухучете
Оргвопросы бизнеса
Разрешения для бизнеса
Статьи для иностранцев



Наша компания заботится не только о своих клиентах. Бесплатные и качественные материалы - наш вклад в развитие украинского предпринимательства.

На фоне кризиса в соседних государствах, мы твердо верим - Украина - достойное место для жизни свободных людей. Наш вклад в популяризацию этой идеи - бесплатная качественная подборка материалов о нюансах релокейта в Украину.
Консультации
Бизнес-вопросы Акцизный налог и лицензия на алкоголь Какие налоги платит ЧП без НДС Какой КВЕД для продажи билетов Нужна ли при производстве столов сертификация Торговля через интернет на едином налоге 3-й группы еще консультации

Иностранцам Где в Украине могут запросить ВНЖ Уплата налогов после оформления гражданства Украины Сколько стоит разрешение на работу в Украине Как оплатить штраф за нарушение сроков пребывания в Украине Как иностранцу открыть счёт в украинском банке еще консультации

Бесплатные подборки
КВЭД Украины детальный перечень кодов с расшифровкой ограничений для единоналожников, лицензии, разрешения и пр.

Налоги Украины описание всех налогов в Украине

Создание бизнеса с нуля полезная подборка стартаперам

Торговая марка все, что нужно знать

Релокейт в Украину
FAQ по-страново от наших юристов

для россиян
для белорусов
для казахов
для грузин
для молдован для других стран

×
Услуги иностранцам оформить ВНЖ в Украине постоянный вид на жительство в Украине разрешение на работу иностранца продлить пребывание в Украине оформление приглашения иностранцу гражданство Украины налоговый код ID прописка подтвердить гражданство ребенка служебная карточка работника двойное гражданство предприниматель иностранец справка налогового резидента статус зарубежного украинца

Услуги гражданам выход из гражданства Украины возврат в Украину с ПМЖ выезд на ПМЖ из Украины выход и отказ от гражданства Украины



программа exptLAWYER 24/7
круглосуточная адвокатская защита экспатов
we speak english




ПРОВЕРЬ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ВНЖ СЕЙЧАС!


Нужно знать Перечень стран миграционного риска Органы ГМС в Киеве Перечень стран виза/безвиз Нужна ли виза в Украину Правила пребывания в Украине
Наши статьи Главное о виде на жительство в Украине Что дает вид на жительство в Украине Временный вид на жительство в Украине: что это Вид на жительство: это резидент или нерезидент Как оформить гражданство Украины Как иностранцу остаться жить в Украине Продление вида на жительство в Украине Как самостоятельно получить ВНЖ в Украине Аннулирование ВНЖ в Украине Как принять на работу иностранца в Украине Уплата налогов после оформления гражданства Украины Штраф за просроченный вид на жительство в Украине Как айтишнику получить вид на жительство в Украине Покупка квартиры иностранцем в Украине Получение водительских прав иностранцем в Украине см. все статьи >>> Наши консультации Миграционные сроки в карантин Иностранные водительские права Гражданство без оснований Использование двух паспортов Получить ВНЖ с судимостью Право на медобслуживание с ВНЖ Знание украинского языка для получения ВНЖ Трудоустройство в Украине с видом на жительство Военная служба для иностранцев см. все консультации >>>
×
Юруслуги бизнесу Юридическое обслуживание предприятий Налоговый адвокат Помощник в аренду


эффективная защита бизнеса
Налоги. Активы. Кадры.
НАЛОГИ. Как оспорить блокировку налоговой накладной Как правильно обналичить деньги Как правильно возместить НДС Как избежать проверки налоговиков Как не попасть в рисковый перечень НДС Как привлечь к ответственности налоговика
АКТИВЫ. Как не отдать бывшей жене долю в бизнесе Как избежать блокировки счета Как контролировать учредителей Как правильно защитить активы компании "Тень" как инструмент защиты предприятия Как защитить свой бизнес
КАДРЫ. Как контролировать сотрудников Как контролировать директора Как наказать работника за убытки Как не дать менеджеру увести клиентов Как оставить Гоструда "с носом"
×
Бухгалтерское обслуживание Наши условия Наша модель аутсорсинга Наша ответственность Наши цены

прямой аутсорсинг. никаких участков.
личный бухгалтер-эксперт!
под контролем кандидата экономических наук
Еще услуги Услуги бухгалтера для ФОП Подача отчетов Аудит бухуслуг Восстановление бухучета Налоговые проверки Контроль штатного бухгалтера Сопровождение ВЭД Налоговое планирование

Наше предложение Бухгалтерское обслуживание производства Аутсорсинг бухгалтерии в торговле Бухгалтерское обслуживание турфирмы Бухобслуживание строительства Аутсорсинг для транспортной компании Бухгалтерия для интернет-магазина Обслуживание рекламной фирмы Бухгалтерское обслуживание ИТ-компании
Переходим на аутсорс Как выбрать удаленного бухгалтера Правильно храним информацию Заключаем договор бухгалтерского обслуживания Общаемся с налоговой через аутсорс Как наладить коммуникацию с бухгалтерской фирмой Контролируем качество аутсорсинга От чего зависит тариф бухуслуг см. еще статьи >>>

Наши статьи Какое налогообложение выбрать Налогообложение предприятий Налогообложение ООО Налогообложение ФОП Налогообложение интернет-магазина Налогообложение благотворительного фонда Налогообложение производства Единый налог Что такое НДС Налог на прибыль предприятий Пенсионный взнос ЕСВ для ФОП Когда нужен кассовый аппарат см. все статьи >>>