Особенности ввоза легковых автомобилей после 01.08.2016 г.

С 1-го августа 2016 года вступили в действие некоторые особенности ввоза в Украину легковых автомобилей, введенные на основании закона № 1389-VIII от 31.05.2016 г. В частности, с целью стимулирования отечественного рынка транспортных средств, бывших в употреблении, установлены определенные льготные ставки акцизного сбора на такие автомобили.

Заметьте: из двух зол фискалы стараются выбрать большее! Став же клиентом нашего отдела бухгалтерского аутсорсинга, вы однозначно выбираете сторону добра!

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Условия применения льгот по оплате акцизного налога

Согласно нормам вышеуказанного закона, при ввозе автомобиля на территорию нашей страны льготные ставки акцизного сбора будут применяться при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Ввозимое транспортное средство принадлежит к легковым автомобилям и имеет один из таких кодов классификации по УКТ ВЭД – 8703 33 90, 8703 32 90, 8703 31 90, 8703 24 90, 8703 23 90 33, 8703 23 90 31, 8703 23 90 13, 8703 23 90 11, 8703 22 90, 8703 21 90;
2. На протяжении данного календарного года (то есть с 1 января и по 31 декабря) лицо ввозит только одно транспортное средство (при ввозе двух и больше автомобилей льготные ставки акциза не применяются);
3. Дата произведения ввозимого на территорию Украины автомобиля – не ранее 1 января 2010 года;
4. Транспортное средство полностью отвечает всем установленным на законодательном уровне экологическим требованиям «ЕВРО-5» (а после 1 января 2018 года – «ЕВРО-6»);
5. Легковой автомобиль является ранее бывшим в употреблении, то есть имеются в наличии выданные на него регистрационные документы на право эксплуатации;
6. Транспортное средство не произведено и не ввезено с территории государства, признанного по отношению к Украине оккупантом или же агрессором.

Ставки акцизного сбора на авто из Европы

Нормами законодательства установлены следующие ставки:
Для карбюраторного типа двигателя:

•  до 1000 куб. см – льготная 0,094 евро за куб. см  (полная -1,102 евро);
•  1000-1500 куб. см. – льготная 1,367 евро за куб. см (полная -0,063 евро);
•  1500- 2200 куб. см. – льготная 1,643 евро за куб. см (полная -0,267 евро);
•  2200 -3000 куб. см – льготная 2,213 евро за куб. см (полная – 0,276 евро);
•  более 3000 куб. см – льготная 3,326 евро за куб. см (полная – 2,209 евро);

Для дизельного типа двигателя:

•  до 1500 куб. см – льготная 1,367 евро за куб. см (полная – 0,103 евро);
•  1500 – 2500 куб. см – льготная 1,923 евро за куб. см (полная - 0,327 евро);
•  Более 2500 куб. см – льготная 2,779 евро за куб. см (полная – 2,209 евро);

Подтверждение страны происхождения транспортного средства

Нормами действующего таможенного законодательства (ст. 43 ТК Украины) предусмотрены определенные документы, согласно которым в каждом конкретном случае осуществляется определение страны происхождения того или иного товара. По общему правилу, это сертификат о его происхождении, удостоверенная надлежащим образом декларация о происхождении товара, а также сертификат о его региональном наименовании.

Кроме того, при наличии каких-либо несоответствий или расхождений в данных о стране происхождения товара в предоставленных на него документах или наличии у таможенного органа иных сведений, декларанту предоставляется право подать дополнительные документы. В качестве таких уточняющих документов могут выступать товарные накладные на декларируемый товар, его отгрузочные спецификации, упаковочные листы, различные сертификаты, таможенные экспортные декларации, техническая документация, экспертные заключения и т.п.

Что же касается непосредственно транспортных средств, то страна их происхождения также может быть определена на основании идентификационного номера конкретного автомобиля (Vehicle Identification Number), так называемого VIN-кода. Данный номер указан в техническом паспорте на каждый автомобиль. Первые 3 из 17-ти символов VIN-кода указывают на географическую зону его выпуска, страну происхождения и непосредственного производителя. Например, если VIN-код ввозимого на территорию страны транспортного средства начинается на символы Z7-Z0, XS-XW или X3-X0, это значит, что он произведен на территории РФ.

С другой стороны, не нуждается в документальном подтверждении страны происхождения товар при его ввозе гражданами с обложением налогом по единой ставке, установленной разделом XII ТК Украины.

Перечень налогов, уплачиваемые при ввозе транспорта на территорию Украины

На основании требований действующего таможенного и налогового законодательства Украины, при ввозе в режиме импорта на территорию Украины товаров, в т. ч. транспортных средств, лицо обязано уплатить следующие обязательные налоги в Украине:

•  ввозная (импортная) пошлина – по ставке, установленной законом № 584-VII от 19.09.2013 г. «О Таможенном тарифе Украины»;
•  акцизный сбор – по ставке, установленной НКУ (ст. 215 или же подразделом 5 раздела XX);
•  НДС – по ставке, установленной НКУ (п. 185.1 ст. 185).

Для расчета перечисленных выше налогов и сборов применяются специальные формулы, указанные в порядке взимания таможенных платежей и утвержденные Минфином (приказ № 581 от 22.05.2012 г.). Базой для расчета в данном случае служит фактурная стоимость транспортного средства (по налоговому законодательству – таможенная стоимость). И даже если таможенная стоимость конкретного автомобиля превышает стоимость его приобретения, базой для расчета уплачиваемых налогов и сборов будет выступать таможенная стоимость.

Поскольку льготы по уплате акциза на ввозимые бывшие в употреблении легковые автомобили устанавливаются по отношению к приобретаемым в личное пользование транспортным средствам, законом установлено правило, согласно которому лицо обязано уплатить акцизный сбор по полной ставке (на основании ст. 215 НК Украины), если на протяжении календарного года с даты регистрации такой автомобиль был отчужден.

Также обращаем Ваше внимание, что льготные ставки для уплаты акцизного сбора на легковые автомобили будут действовать только до 31 декабря 2018 года.

Пример расчета суммы таможенных платежей с применением льготных ставок акцизного налога при ввозе легкового автомобиля:
Предположим, физическое лицо хочет ввести легковой автомобиль 2011 года выпуска (объем двигателя равен 1 600 см3; стоимость – 6 000 евро).
Рассчитываем суммы налогов и сборов:

1.  Сумма акцизного налога: (1 600 см3*0,267(ставка) = 427,20 евро;
2.  Таможенная пошлина: (6 000*10%) = 600 евро;
3.  Сумма НДС: (таможенная стоимость + акцизный налог + пошлина)*20% = 1 405,44 евро.

Итого подлежит оплате: 2 432,64 евро.