Надо ли платить ЕСВ по договорам гражданско-правового характера?

Бывают ситуации, когда субъекты предпринимательской деятельности (как юрлица, так и частные предприниматели) сталкиваются с необходимостью заключения с физическими лицами так называемых договоров гражданско-правового характера (ГПХ). Как правило, это связано с необходимостью выполнения определенного вида работ или же оказания услуг. Следует отметить, что ранее вместо договоров ГПХ, как правило, использовались трудовые договоры.

Для того чтобы правильно ответить на вопрос, послуживший заголовком для данной статьи, необходимо разобраться, в чем состоит отличие между этими двумя видами договоров.

Основные признаки этих двух типов договоров

Лидером в части количества разновидностей налогов признан Тибет: в начале XX века здесь их было более 2-х тысяч. Обложению подлежали такие важные события в жизни человека, как свадьба, рождение ребенка, а также - право играть на музыкальных инструментах, петь и танцевать. В начале 1920-х годов, когда понадобились дополнительные средства для создания армии, Далай-Ламой был введен налог на уши своих подданных… Безусловно, налоги в Украине должны платить все. Читатель, запомни: что бы не пришло в голову нашим законодателям, но за свои уши клиенты отдела бухгалтерских услуг нашей компании могут быть спокойны!

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Прежде всего, следует отметить, что отнесение договоров ГПХ к категории трудовых договоров ошибочно. Данное утверждение строится на следующих основаниях:

1. Трудовой договор:

• Для урегулирования правовых взаимоотношений применяется трудовое законодательство (прежде всего, КЗоТ).
• Согласно условиям ТД (КЗоТ, ст.21), в качестве сторон договора выступают работодатель и работник.
• Работа, выполняемая работником, требует: соответствующей квалификации и подчинения внутреннему распорядку предприятия, а также должности, предусмотренной штатным расписанием.
• В обязанности работодателя входит: выплата зарплаты и обеспечение условий труда согласно требованиям законодательства, коллективного договора и прочих условий. 

1. Договор ГПХ:

• Правовые взаимоотношение регулируются, прежде всего, Гражданским кодексом.
• Согласно ст.837, в качестве сторон договора выступают подрядчик и заказчик.
• Подрядчик выполняет по заданию заказчика работу на свой страх и риск.
• Речь идет не о выплате зарплаты, а об оплате выполненных работ согласно условиям договора.
• Предметом договора могут быть: ремонт, переработка или же изготовление какой-либо вещи, а также – прочие виды работ, связанные с передачей их результатов заказчику.
• Выполнение отдельных работ может быть связано с необходимостью наличия у подрядчика специальных разрешений (в качестве примера – лицензии).
• В случае, если деятельность подрядчика, связанная с выполнением определенного вида работ, носит систематический характер, то, исходя из положений ст.42 Хозяйственного кодекса, такая деятельность может быть расценена в качестве предпринимательства, что, в свою очередь, связано с необходимостью регистрации исполнителя в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Важно: если в штатном расписании предприятия имеются в наличии соответствующие должности, то необходимо заключать с физическими лицами именно трудовые договора, а не ГПХ.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:

1 – тип договора определяется в зависимости от признаков, характерных для того или иного вида правоотношений.

2 – если признаки характерны для гражданско-правовых взаимоотношений, то заключается именно договор ГПХ; если для трудовых – трудовой договор.

Основные различия между договорами:

О необходимости уплаты ЕСВ по договорам гражданско-правового характера

Ранее, до принятия Закона о едином взносе, вознаграждение физического лица по договору гражданско-правового характера могло являться (или же не являться) объектом для начисления обязательств по уплате взносов в Пенсионный фонд. Зависело это от трактования предмета договора: за работы или за услуги выплачивается вознаграждение.

Согласно положениям Закона о ЕСВ (ст.7, ч.1, п.1), работы или услуги (вознаграждение по ним), которые выполняются физлицами по договорам ГПХ, являются базой для уплаты ЕСВ.

Если срок выполнения договорных обязательств превышает один месяц, то месячная база обложения определяется по формуле:

МБО = ОСД / ККМ, где

МБО – месячная база обложения;

ОСД – общая сумма вознаграждения физлицу, определенная в условиях договора;

ККМ – количество календарных месяцев, на протяжении которых выполнялась (планируется выполнение) работа.