Порядок представления расчета ФСН на 2012 год

ГНСУ в письме ? 4790/7/15-2217 ф от 16.02.2012 г. в связи с многочисленными обращениями относительно определения базы налогообложения фиксированного сельскохозяйственного налога сообщает следующее.
Фиксированный сельскохозяйственный налог (далее - ФСН) отнесен к специальному налоговому режиму, который определяет особый порядок его взимания и другие его составляющие и элементы и регламентируется разделом XIV "Специальные налоговые режимы" Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ).   
Специальный налоговый режим - это система мероприятий, определяющая особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно НКУ (статья 11).
Фиксированный сельскохозяйственный налог - это налог, который взимается с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки и уплата которого заменяет уплату отдельных налогов и сборов (подпункт 14.1.256 пункта 14.1 статьи 14 НКУ).
Базой налогообложения ФСН для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) - нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года (пункт 303.1 статьи 303 НКУ).
Размер ставок ФСН с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет в процентах базы, т.е. к их нормативной денежной оценке, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 года в соответствии с требованиями статьи 304 НКУ.
Понятие "нормативная денежная оценка земельных участков" употребляется в значении, определенном Законом Украины от 11 декабря 2003 года N 1375-IV "Об оценке земель" с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 1375). Статьей 1 этого Закона установлено, что нормативная денежная оценка земельных участков - это капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный по установленным и утвержденным нормативам.
Согласно статье 5 Закона N 1375 нормативная денежная оценка земельных участков используется для определения размера земельного налога, государственной пошлины при мене, наследовании и дарении земельных участков согласно закону, арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, а также при разработке показателей и механизмов экономического стимулирования рационального использования и охраны земель.
Методика нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов утверждена постановлением Кабинета Министров Украины от 23 марта 1995 года N 213 с изменениями и дополнениями (далее - Методика).
Постановлением Кабинета Министров Украины от 31 октября 2011 года N 1185 "О внесении изменений в Методику нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов" (далее - Постановление N 1185) внесены изменения в Методику, абзацем вторым пункта 5 раздела II которой установлено, что в основу расчета нормативной денежной оценки земель кладется рентный доход, который создается при производстве зерновых культур и определяется по данным экономической оценки земель, проведенной в 1988 году. Для учета изменений в рентном доходе, который создается при производстве зерновых культур, к показателям нормативной денежной оценки пашни, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 года (с учетом индексации), применяется коэффициент 1,756. Вместе с этим, показатели нормативной денежной оценки гектара пашни отдельного земельного участка, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 года, применяются с коэффициентом определенным абзацем вторым пункта 5 Методики (пункт 191 раздела II Методики).
Денежная оценка земель сельскохозяйственного назначения в Украине проведена по состоянию на 1 июля 1995 года в соответствии с Методикой, а после 1995 года осуществлялась индексация показателей оценки в соответствии с требованиями постановления Кабинета Министров Украины от 12 мая 2000 года N 783 "О проведении индексации денежной оценки земель" с изменениями и дополнениями и пунктом 289.2 статьи 289 НКУ. Для исчисления суммы ФСН индексация нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий в соответствии с этим Постановлением не проводилась.
С принятием Постановления N 1185, которое вступило в силу 1 января 2012 года, остается неизменной база налогообложения для плательщиков ФСН, базой налогообложения для которых согласно статье 303 НКУ является нормативная денежная оценка гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) - нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года.
Разъяснения о применении Постановления N 1185 предоставлено письмом Государственного агентства земельных ресурсов Украины 13.02.12 г. N 1979/22/4-12.
Вместе с тем сообщаем, что обновление показателей нормативной денежной оценки пашни с применением коэффициента 1,756 согласно постановлению N 1185 влияет на налогооблагаемую базу земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности. При этом предоставляем информацию о размере нормативной денежной оценки пашни и залежей в Украине по состоянию на 1 января 2012 года для применения при определении базы налогообложения платы за землю, предоставленной письмом Государственного агентства земельных ресурсов Украины 03.02.2012 г. N 1370/22/4- 12, копия которого прилагается.
Просим довести указанное до подчиненных органов государственной налоговой службы для руководства в работе и установить контроль за соблюдением требований действующего законодательства Украины.