Налоговый Кодекс: внеплановые проверки на предприятиях

Налоговый Кодекс расширил понятие документальной проверки, которая проводится на основании:
- налоговой декларации;
- финансовой и статистической отчетности;
- регистров налогового и бухгалтерского учета;
- первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете;
- полученных органом ГНС (документов и налоговой информации из других источников ? например, по результатам проверок контрагентов данного налогоплательщика.
Документальные проверки, как и ранее, остались плановыми и внеплановыми, выездными и невыездными.
Налоговым Кодексом расширен перечень оснований для проведения внеплановой проверки.
Основаниями для проведения внеплановой проверки могут быть:
1.Теперь органам Государственной Налоговой Службы можно выйти на проверку не только на основании результатов проверок других налогоплательщиков, а даже при получении только налоговой информации (в том числе и информации из дополнения ? 5 к декларации по НДС).
2. Налогоплательщиком поданы новые уточненные цифры за налоговый период, который уже проверялся органом ГНС (п. 78.1.3 НКУ).
3. Выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях , поданных налогоплательщиком, если он не предоставит пояснения и их документальное подтверждение на письменный запрос органа ГНС в течении 10 рабочих дней с момента получения запроса (п. 78.1.4 НКУ).
4. Налогоплательщиком поданы в установленном порядке органу ГНС возражения против акта проверки или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление ? решение , в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмену принятого по её результатам налогового уведомления ? решения, в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение не возможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования.
5. Налогоплательщиком не подана в установленный законом срок налоговая декларация или расчет, если их подача предусмотрена законом.
6. Начата процедура реорганизации юрлица ( кроме преобразования), прекращения юрлица или предпринимательской деятельности СПД, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщиком или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика.
7. Налогоплательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в V Разделе НКУ, и/или с отрицательным значением по НДС, которое составляет более 100 тыс. грн.
8. Налогоплательщиком подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае не предоставления таким налогоплательщиком пояснений и их документального подтверждения на письменный запрос органа ГНС в течение 10 дней.
9. Получено решение суда о назначении проверки или постановление органа дознания, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом по уголовным делам, которые находятся в их производстве (п. 78.1.11 НКУ).
Таким образом, можно допустить, что если в отношении кого либо из контрагентом возбуждено уголовное дело, то могут прийти с проверкой на данном основании.
10. Органом ГНС высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц органа ГНС низшего уровня, осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводам акта проверки требованиям законодательства или неполное изучение во время проверки требованиям законодательства или неполное изучение во время проверки вопросов, которые должны быть установлены во время проверки для вынесения объективного вывода в отношении соблюдения налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложено на органы ГНС (п. 78.1.12 НКУ)
В случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной наемным лицам (в том числе документально неоформленным) заработной платы, других выплат, которые подлежат налогообложению, в том числе вследствие не заключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно закона, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без госрегистрации.
Что касается прав налоговой милиции, то работникам налоговой милиции запрещается брать участие в плановых и внеплановых проверках налогоплательщиков, которые осуществляются органами ГНС, если такие проверки не связаны с ведением оперативно ? розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков, которые находятся на производстве.