Условия предоставления уведомления об объектах налогообложения

ГНСУ в письме ? 10112/16/18-3115 от 15.06.2012 г. разъяснила вопрос относительно предоставления об объектах налогообложения и вопроса налога на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 63.3 статьи 63 раздела II НКУ налогоплательщик обязан уведомлять о всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.           
Порядок представления информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, определен разделом VIII Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. N 1588, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 29.12.2011 г. за N 1562/20300 (далее - Порядок учета плательщиков налогов и сборов).
Уведомление об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по ф. N 20-ОПП подается всеми налогоплательщиками независимо от организационно-правовой формы в случае наличия, возникновения, изменения состояния объектов налогообложения.
Информация об объектах налогообложения, таких как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) отражается в соответствующей налоговой отчетности налогоплательщика (налоговая декларация по налогу на прибыль, налога на добавленную стоимость, налоговый расчет по ф. N 1ДФ и другие), поэтому о таких объектах налогообложения не нужно уведомлять в уведомлении по ф. N 20-ОПП.
Учитывая, что уведомление по ф. N 20-ОПП введено с 14.01.2011 г., то налогоплательщики, созданные после 14.01.2011 г., обязаны подать органу ГНС по местонахождению объекта налогообложения отмеченное уведомление в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия такого объекта (с даты оформления договора купли-продажи, аренды или другого документа на право владения, пользования или распоряжения имуществом и тому подобное).
Для налогоплательщиков, созданных до 14.01.2011 г., срок представления уведомления по ф. N 20-ОПП не определен. Но поскольку его представление является обязательным, то такие налогоплательщики обязаны подать отмеченное уведомление с признаком относительно первичного предоставления информации об объектах налогообложения. При этом следует учесть, что в случае установления во время документальной проверки случаев неподачи уведомления по ф. N 20-ОПП к налогоплательщикам применяются штрафные санкции в соответствии со статьей 117 НКУ.
Основной целью ввода уведомления по ф. N 20-ОПП является получение от налогоплательщиков информации об имеющихся в них объектах имущества, их местонахождении, перемещении и состоянии, в котором они фактически находятся (используются, временно не используются, не используются и тому подобное).
В соответствии с пп. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 НКУ работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца третьего п. 167.1 статьи 167 НКУ перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы,:
а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;
б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных пп. 169.2.3 п. 169.2 этой статьи;
в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
Согласно пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 НКУ, если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.
Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.
Учитывая вышеотмеченное, перерасчет сумм доходов, начисленных плательщику, проводится работодателем для определения правильности налогообложения и заключается в уточнении выплачиваемых на протяжении года месячных доходов с учетом сумм, которые уже были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и тому подобное).
Согласно пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 раздела IV НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы плательщика налога, - члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования.
В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 раздела IV НКУ в состав общего месячного налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо.
То есть стоимость профсоюзной путевки, предоставляемой налогоплательщику на оздоровление членов семьи возрастом более 18 лет, облагается налогом на доходы физических лиц, как дополнительное благо, по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ (15 % и/или 11 % в зависимости от размера полученного дохода). Семейная профсоюзная путевка предоставленная налогоплательщику, в которую включается и стоимость оздоровления члена семьи более 18 лет, облагается налогом в размере части полученного дохода на оздоровление такого члена семьи.