Предоставление декларации госслужащими

В связи с многочисленными обращениями граждан ГНСУ в письме ? 178/2/17-1110 от 20.03.2012 г. предоставляет разъяснение относительно налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах государственными служащими.
Согласно пункту 179.11 ст. 179 НКУ физические лица в случаях и объемах, определенных законом, подают налоговую декларацию, где определяются сведения о доходах, имущественном состоянии, расходах, обязательствах финансового характера, а также в приложении к налоговой декларации отмечается информация относительно указанных сведений членов семьи во всех случаях ее представления, предусмотренных законом.
Согласно п. 49.1 ст. 49 НКУ налоговая декларация подается за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки органу государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик (налоговому адресу).
С целью избежания ошибок при декларировании государственными служащими своих доходов они имеют возможность обратиться в органы ГНС по месту налогового адреса и получить сведения из баз данных Государственного реестра физических лиц о полученных доходах на протяжении отчетного периода в прошлом году.
Пунктом 45.1 ст. 45 НКУ предусмотрено, что налогоплательщик - физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес. Налоговым адресом налогоплательщика - физического лица признается его местожительство, по которому он берется на учет как налогоплательщик в органе государственной налоговой службы. Налогоплательщик - физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.
Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если другое не предусмотрено НКУ, одним из таких способов:
а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством (п. 49.3 ст. 49 НКУ).
Согласно абзацу восьмому пункта 179.9 статьи 179 НКУ бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться органами государственной налоговой службы плательщикам налога по их запросу, а также быть общедоступными для населения.
Руководствуясь пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 НКУ налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц, - до 1 мая года, наступающего за отчетным.
Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и детальная Инструкция относительно ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011 г. N 1395 "Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 27.12.2011 г. за N 1532/20270, с внесенными изменениями приказом Министерства финансов Украины от 03.02.2012 г. N 84 "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 07.11.2011 г. N 1395".
В частности, декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.
В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации не должно содержаться текста или цифр, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.
Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица - плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.
Кроме того, согласно изменений к Инструкции относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах государственные служащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, претендующие на занятие должности государственного служащего или в органах местного самоуправления; судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты Верховной Рады Автономной Республики Крым, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского головы заполняют и подают только Приложение 7 к декларации.
В случае если обязанность относительно представления декларации для лиц, отмеченных выше, установлена разделом IV НКУ, такие лица также заполняют и подают декларацию и соответствующие приложения к ней.
Согласно пункту 179.12 статьи 179 НКУ по обращению плательщика налога орган государственной налоговой службы, в который была подана налоговая декларация, выдает Справку о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)  по установленной форме.
Форма Справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) утверждена приказом Министерства финансов Украины от 27.12.2011 г. N 1742 "Об утверждении формы Справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.12.2011 г. за N 1571/20309.
Справку о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах может получить любой плательщик налога лично по письменному обращению в течение трех рабочих дней.
В то же время, согласно п. 63.5 ст. 63 НКУ все физические лица - плательщики налогов и сборов регистрируются в органах государственной налоговой службы путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц ? плательщиков налогов в порядке, определенном Кодексом. Положение о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц ? плательщиков налогов утверждено приказом ГНА Украины от 17.12.2010 г. N 954  (далее - Приказ 954), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 29 декабря 2010 года N 1388/18683.
В частности, в разделе IX п. 1 Приказа 954 определенно, что физические лица обязаны подавать органам государственной налоговой службы сведения об изменении данных, которые вносятся в Учетную карточку или Уведомление  (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем представления Заявления по форме N 5ДР или по форме N 5ДРП.
Также, Государственная налоговая служба Украины с учетом письма Министерства финансов Украины от 30.01.2012 года N 31-08310-3-8/520 предоставляет разъяснение относительно декларирования имущества, доходов, расходов и обязательств финансового характера лицами, занимающими должности, связанные с выполнением функций государства или местного самоуправления, а также которые претендуют на занятие соответствующих должностей.
В соответствии со статьей 13 Закона Украины от 16.12.93 г. N 3723 - XII "О государственной службе"  (далее - Закон N 3723) лицо, претендующее на занятие должности государственного служащего третьей, - седьмой категорий, предусмотренных статьей 25 Закона N 3723, подает по месту будущей службы Справку органа государственной налоговой службы о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном состоянии и доходах  (налоговой декларации) отмечаются сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе за рубежом, а также в приложении к налоговой декларации отмечаются сведения относительно членов семьи.
Лицо, претендующее на занятие должности государственного служащего первой и второй категорий, предусмотренных статьей 25 Закона N 3723, должно отметить в налоговой декларации также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.
В соответствии со статьей 13 Закона Украины от 07.06.2001 г. N 2493 - III "О службе в органах местного самоуправления" лицо, претендующее на занятие должности в органах местного самоуправления третьей, - седьмой категорий, подает по месту будущей службы Справку органа государственной налоговой службы о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).
В декларации об имущественном состоянии и доходах  (налоговой декларации) отмечаются сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе за рубежом, а также в приложении к налоговой декларации указываются отмеченные сведения относительно членов семьи.   
Лицо, претендующее на занятие должности в органах местного самоуправления первой и второй категорий, должно отметить в налоговой декларации также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.
В соответствии со статьей 25 Закона Украины от 17.11.92 г. N 2790 - XII "О статусе народного депутата Украины" народный депутат обязан при оформлении на работу в Верховную Раду Украины, а потом ежегодно в течение осуществления своих полномочий, но не позднее 1 мая года, следующего за отчетным финансовым годом, подавать органу государственной налоговой службы по своему налоговому адресу декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) с указанием сведений о себе и членах своей семьи (жене, муже, родителях, совершеннолетних детях) о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе и за рубежом, а также о недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.
В соответствии с частью первой статьи 50 Закона Украины от 05.03.99 г. N 474 - XIV "О выборах Президента Украины" (далее - Закон N 474)  декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) подается кандидатом на пост Президента Украины органу государственной налоговой службы по своему налоговому адресу за год, предшествующий году начала избирательного процесса. При этом кандидат в приложении к своей налоговой декларации отмечает сведения относительно имущественного состояния и доходов членов его семьи.
В соответствии с пунктом 5 части первой статьи 51 Закона N 474 Центральная избирательная комиссия регистрирует кандидата на пост Президента Украины при условии получения копии декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) в соответствии со статьей 50 данного Закона N 474.
В соответствии с частью первой статьи 43 Закона Украины от 10.07.2010 г. N 2487 - VI "О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым, местных советов и сельских, поселковых, городских голов"  (далее - Закон 2487)  декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) подается кандидатом в депутаты, кандидатом на должность сельского, поселкового, городского головы органу государственной налоговой службы по своему налоговому адресу. При этом кандидат в депутаты, кандидат на должность сельского, поселкового, городского головы в приложении к своей налоговой декларации отображает сведения относительно имущественного состояния и доходов членов его семьи.
В соответствии со статьями 37, 38, 39 Закона ? 2487 одним из условий регистрации кандидатов в депутаты, кандидатов на должность сельского, поселкового, городского головы является получение соответствующей территориальной избирательной комиссией Справки органа государственной налоговой службы о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)  за последний год, срок отчетности относительно которого истек.
В соответствии с пунктом 4 части третьей статьи 8 Закона Украины от 07.10.2010 г. N 2591 - VI "О Кабинете Министров Украины"  (далее - Закон N 2591) Президент Украины подает в Верховную Раду Украины письменное представление о предоставлении согласия на назначение на должность Премьер-министра Украины, к которому прилагается Справка органа государственной налоговой службы о поданной по своему налоговому адресу декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) отмечаются сведения о доходах и обязательствах финансового характера за год, предшествующий году представления.
В соответствии с пунктом 4 части пятой статьи 9 Закона N 2591 представление о назначении членов Кабинета Министров Украины относительно кандидатов на соответствующие должности вносятся вместе со Справкой органа государственной налоговой службы о поданной по своему налоговому адресу декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) отмечаются сведения о доходах и обязательствах финансового характера за год, предшествующий году представления.
В соответствии со статьей 54 Закона Украины от 07.07.2010 г. N 2453 - VI "О судоустройстве и статусе судей"  (далее - Закон N 2453) декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) должна содержать сведения о доходах, ценных бумагах, недвижимом, ценном движимом имуществе, вкладах в банках, финансовых обязательствах и о расходах судьи, если разовые расходы превышают размер его месячного заработка. В приложении к налоговой декларации указываются отмеченные сведения и относительно членов его семьи и лиц, с которыми он совместно проживает или связан общим бытом.
В соответствии с пунктом 7 части четвертой статьи 75 Закона N 2453 для участия в отборе кандидат на избрание судьей бессрочно подает Справку органу государственной налоговой службы о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).
В соответствии с пунктом 6 части второй статьи 29 Закона Украины от 15.01.98 г. N 22/98-ВР "О Высшем совете юстиции" к представлению Высшего совета юстиции о назначении гражданина Украины на должность судьи прилагается Справка органа государственной налоговой службы о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)  за последний год кандидата на должность судьи.
В соответствии со статьей 12 Закона Украины от 07.04.2011 г. N 3206 - VI "О принципах предотвращения и противодействия коррупции"  (далее - Закон N 3206) лица, отмеченные в пункте 1, подпункте "а" пункта 2 части первой статьи 4 Закона N 3206  (а именно лица, уполномоченные на выполнение функций государства или местного самоуправления, и должностные лица юридических лиц публичного права, которые не отмечены в пункте 1 части первой статьи 4 Закона N 3206, но получают заработную плату за счет государственного или местного бюджета), обязаны ежегодно до 1 апреля подавать по месту работы (службы)  декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера за прошлый год по форме, прилагаемой к Закону N 3206.
Лицо, претендующее на занятие должности, отмеченной в пункте 1 и подпункте "а" пункта 2 части первой статьи 4 данного Закона N 3206, до назначения или избрания на соответствующую должность подает в установленном законом порядке декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера за прошлый год по форме, прилагаемой к Закону N 3206.
Таким образом, начиная с 1 января 2012 года государственные служащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, претендующие на занятие должности государственного служащего или в органах местного самоуправления; судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты на должность Премьер-министра Украины, кандидаты на должность члена Кабинета Министров Украины, кандидаты в депутаты Верховной Рады Автономной Республики Крым, городских советов или на должность сельского, поселкового, городского головы обязаны подать две декларации:
первая - декларация об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера за прошлый год, которая подается ежегодно до 1 апреля по месту работы (службы) по форме, прилагаемой к Закону Украины "О принципах предотвращения и противодействия коррупции";
вторая - налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах, которая подается ежегодно до 1 мая органу государственной налоговой службы, в котором находится на учете лицо, по форме, установленной Министерством финансов Украины.
В то же время, лицам, претендующим на занятие должности государственного служащего или в органах местного самоуправления, кандидатам на избрание судьей, кандидатам на должность Премьер-министра Украины, кандидатам на должность члена Кабинета Министров Украины, кандидатам в депутаты Верховной Рады Автономной Республики Крым, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского головы необходимо подать по месту будущей службы (работы) или в соответствующую территориальную избирательную комиссию Справку органа государственной налоговой службы о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).
Также сообщаем, что при возникновении вопросов относительно представления и заполнения декларации (приложения 7) предлагаем обращаться к органам Государственной налоговой службы по месту налогового адреса.