Расчеты со связанными лицами

ГНСУ в письме ? 5725/6/17-1115 от 16.11.2011 г. предоставил разъяснения относительно связанных лиц, согласно ст. 52 НКУ.
В соответствии с пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 НКУ членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, супруг, дети, в том числе усыновленные. Для целей обложения налогом на доходы физических лиц достаточным является определение лиц, относящихся к первой степени родства. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства и облагаются налогом по соответствующим ставкам, определенным пунктом 167.2 статьи 167 и пунктом 167.1 статьи 167 НКУ.
Для других целей по определению степени родства следует учитывать нормы Семейного кодекса Украины от 10.01.2002 г. N 2947-III и/или другие законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие такой вопрос.
Связанными лицами с плательщиком налога могут быть как юридические, так и физические лица.
Связанные лица - юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, и которые отвечают любому из следующих признаков (пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14).
Связанным лицом является лицо, соответствующее любому из перечисленных признаков, в частности:
- юридические лица при условии, что одно из них осуществляет контроль над другим или оба находятся под контролем третьего лица;
- члены семьи физического лица - муж (жена), а также родители (усыновители), опекуны (попечители), братья, сестры, дети и их мужья (жены);
- физическое лицо и члены его семьи и юридическое лицо, если такое физическое лицо и/или члены его семьи осуществляют контроль над юридическим лицом;
- юридические лица, которые прямо или косвенно владеют один в другом долей уставного капитала, составляющего 10 и более процентов уставного капитала такого юридического лица.
Под контролем хозяйственной деятельности плательщика налога следует понимать:
а) владение непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц долей (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога в размере не менее 20 процентов уставного фонда плательщика налога;
б) влияние непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц на хозяйственную деятельность предприятия в результате:
1. предоставление права, которое обеспечивает решающее влияние на формирование состава, результаты голосования и решения органов управления плательщика налога;
2. занятие должностей членов наблюдательного совета, правления, других наблюдательных или исполнительных органов плательщика налога лицами, которые уже занимают одну или несколько из указанных должностей в другом субъекте хозяйствования;
3. занятие должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного совета, правления, другого наблюдательного или исполнительного органа плательщика налога лицом, которое уже занимает одну или несколько из указанных должностей в других субъектах хозяйствования;
4. предоставление права на заключение договоров и контрактов, которые дают возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к выполнению указания или осуществлять делегированные полномочия и функции органа управления плательщика налога.
Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда плательщика налога (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, принадлежащих такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, контролируемым таким физическим лицом или членами его семьи.
Если физическое лицо одновременно является учредителем (акционером) нескольких юридических лиц и осуществляет общий контроль над ними, то в этой ситуации и контролирующие, и контролируемые лица являются связанными лицами между собой.