ГНАУ в письме ? 3529/7/15-3417-23 от 19.10.2011 г. рассмотрела вопрос относительно порядка определения налоговых обязательств и налогового кредита при осуществлении плательщиками налога деятельности по поставке/получению товаров/услуг в рамках договоров комиссии в случаях, когда оплата комиссионером товаров, отгруженных ему комитентом в 2010 году, должна была быть осуществлена в 2011 году, и относительно налогообложения сумм непогашенной дебиторской задолженности комитента, которая не была погашена комиссионером в связи с его ликвидацией.
Согласно пункту 189.4 статьи 189 раздела V
НКУ базой налогообложения для товаров/услуг, передаваемых/получаемых в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 НКУ. Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 НКУ.
Что касается операций по поставке товаров и приобретения товаров/услуг по договорам комиссии, которые были заключены до 01.01.2011 г., к таким операциям, первое событие по которым состоялось до 01.01.2011 г., необходимо применять нормы Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон), а по тем операциям, первое событие по которым состоялась или состоится в 2011 году (даже если договоры заключены до 2011 года), налоговые обязательства и налоговый кредит должны определяться в соответствии с нормами НКУ.
Как указано в запросе, операция по передаче товаров комитентом комиссионеру состоялась в 2010 г., а поэтому и налоговые обязательства и налоговый кредит комитент должен сформировать по правилам, установленным пунктом 4.7 статьи 4 Закона
10.11.2011
