Заполнение новой формы 1ДФ

ГНАУ в письме ? 8882/6/17-0215 от 12.05.11 г. изложила свою позицию относительно заполнения налоговыми агентами налогового расчета и применения штрафных санкций.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 раздела IV НКУ лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны подавать Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, а также сумм удержанного с них налога (далее - налоговый расчет) в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, органу государственной налоговой службы по месту своего расположения.
Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. N 1ДФ) и Порядок ее заполнения и представления налоговыми агентами органу государственной налоговой службы утверждены приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. N 1020, который вступил в силу с 1 апреля 2011 года.
В соответствии с частью 4 ст. 7 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.07.2010 г. N 2464-VI (далее - Закон N 2464) взимание единого взноса осуществляется с суммы заработной платы (дохода, денежного обеспечения), не уменьшенной на сумму удержанных налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых согласно действующему законодательству, и с суммы удержаний, которые осуществляются в соответствии с законом или по договорам займа, приобретения товаров и выплат, выполняемых по поручению получателя.
В соответствии с частью первой ст. 21 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.2003 г. N 1058-IV (далее - Закон) органы Пенсионного фонда ведут учет всех застрахованных лиц и персонифицированный учет поступления страховых взносов, создают и обеспечивают функционирование единого государственного автоматизированного банка сведений о застрахованных лицах, осуществляют учет средств Накопительного фонда на накопительных пенсионных счетах.
Вместе с тем Заключительными положениями Закона установлено, что требования (положения), что касаются Накопительного фонда, вступают в силу со дня внедрения законом порядка перечисления части страховых взносов в Накопительный фонд.
Учитывая приведенное, а также необходимость в будущем усовершенствования учета суммы сбора на государственное пенсионное страхование, которые вносятся за счет работодателя в размерах, определенных законом, и учитываются в индивидуальной карточке застрахованного лица (наемного работника), отмеченная информация до вступления в силу закона о внедрении перечисления части страховых взносов в Накопительный фонд в Налоговом расчете ф. N 1ДФ  по признаку "133" не отображается.
Относительно средств, выданных физическим лицам под отчет, следует отметить следующее. Средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет, отображаются в Налоговом расчете ф. 1ДФ по признаку дохода "118".
В соответствии с пп. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 НКУ средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 ст. 170 НКУ, не включаются в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода плательщика налога.
Суммы излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, включаются в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода (пп. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 НКУ).
По признаку дохода "118" отображаются суммы излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, которые не были возвращены плательщиком налога в установленный срок, и которые являются доходом, облагаемым налогом.
Применение штрафных санкций за нарушение плательщиком налогов порядка представления информации о физических лицах - плательщиках налогов установлены статьей 119 НКУ, в частности, за неподачу, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в интересах плательщика налогов, суммах удержанного с них налога.