Налогообложение доходов предпринимателя - нерезидента

Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательства Украины, являются резидентами и на них распространяется действие п. 177.11 ст. 177 НКУ. Таким образом, справку-подтверждение статуса резидента Украины для физических лиц ? иностранцев, зарегистрированных предпринимателями, получать не нужно. При этом налогообложение доходов осуществляется по ставкам, действующим для резидентов Украины.
В соответствии с п. 172.1 ст. 172 разд. IV НКУ доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего норму бесплатной передачи, определенную ст. 121 Земельного кодекса Украины от 25.10.2001 г. ? 2768-III, в зависимости от его назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет, не облагается налогом. Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых строений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется. Согласно п. 172.2 ст. 172 НКУ доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 НКУ. В таком же порядке облагается налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства. Согласно п. 172.5 ст. 172 НКУ сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:
а) лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость, ? до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены;
б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении собственника и переходе права собственности на такое имущество.
Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации. Согласно п. 172.9 ст. 172 НКУ доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, осуществляемых физическими лицами ? нерезидентами, облагается налогом в порядке, установленном для резидентов, по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 НКУ.
В соответствии со ст. 172 НКУ доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые строения и сооружения, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего норму бесплатной передачи, определенную ст. 121 Земельного кодекса, в зависимости от его назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет, не облагается налогом. Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых строений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 ст. 172 разд. IV НКУ, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1 ст. 172, подлежит налогообложению по ставке 5 %. В таком же порядке облагается налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законом. При обмене объекта недвижимости на другой (другие) доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, определенного в абзаце первом п. 172.1 ст. 172, не облагается налогом; в п. 172.2 ст. 172, облагается налогом по ставке 5 %. При проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает в орган государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения: а) лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость, ? до нотариального удостоверению договора купли-продажи, мены;
б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на такое имущество.
Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации. В случае несовершения нотариального действия по удостоверению договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, плательщик налога имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога. Если же стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо ? предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога в отношении начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога с доходов, полученных плательщиком налога от такой продажи (обмена). Под продажей имеется в виду любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.
Согласно п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 НКУ декларация об имущественном состоянии и доходах для плательщиков налога на доходы физических лиц подается до 1 мая года, следующего за отчетным.