Налоговый Кодекс: новые льготы по НДС

Согласно п.п. 196.1.14 Налогового кодекса Украины (далее ? НКУ) не являются объектом налогообложения операции по поставке следующих услуг:
-    консультационных; инжиниринговых; инженерных; юридических (в том числе адвокатских);
-    бухгалтерских; аудиторских;
-    актуарных и других подобных услуг консультационного характера;
-    услуг по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем.
При классификации перечисленных услуг ориентироваться следует на КВЭД. Это подтверждают налоговики. Так, например, бухгалтерскими услугами, подпадающими под льготный п.п. 196.1.14 НКУ, являются услуги, указанные под кодом 74.12.0. Чтобы убедиться, подпадает ли деятельность предприятия под действие п.п. 196.1.14 НКУ, следует обратиться в орган Госстатистики с запросом по поводу классификации деятельности по КВЭД.
В соответствии с п.п. 197.1.28 НКУ освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета.
Согласно п. 197.10 НКУ освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отражения этих операций в налоговой отчетности определяется КМУ.
Новая льгота в виде освобождения от налогообложения установлена по операциям по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и жилья, строящегося за государственные средства (п. 197.15 НКУ).
Новая льгота также предусмотрена п. 197.17 НКУ, в соответствии с которым на период проведения военных учений на территории Украины, проводимых в рамках программы ?Партнерство ради мира?, освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, которые будут приобретаться нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений. Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются КМУ.
Согласно абз. ?г? п.п. 195.1.2 НКУ поставка товаров для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, принимающего участие в миротворческих акциях за пределами Украины, или в других случаях, предусмотренных законодательством, подлежит налогообложению по нулевой ставке.
В соответствии с абз. ?в? п.п. 195.1.3 НКУ облагаются налогом по нулевой ставке операции по предоставлению услуг по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы. К услугам по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, которые комплексно необходимы и непосредственно связаны с выполнением международного рейса, а именно: обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна); услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах; аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, арендуемые авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы); услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.
Согласно п. 12 подразд. 2 разд. ХХ НКУ ?Переходные положения? временно, до 01.01.2016 г., освобождаются от обложения НДС операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины ?О кинематографии?, производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставка работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных, субтитрированных на государственном языке на территории Украины, а также поставка работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрированию на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины.
Согласно п. 13 подразд. 2 разд. ХХ НКУ ?Переходные положения? временно, до 01.01.2016 г., освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по демонстрированию, распространению и/или публичному оповещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и/или субтитрированных на государственном языке на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными оповестителями).
Близкие по содержанию к указанным в пунктах 8 и 9 льготы должны были быть введены с 01.01.2011 г. и согласно Закону об НДС (см. п.п. 5.1.25 и п.п. 5.1.26 Закона).
Переходными положениями НКУ временно, до 01.01.2014 г., операции по поставке отходов и лома черных и цветных металлов (несмотря на то, что НКУ такого указания не содержит, постановлением Кабмина от 12.01.2011 г. ? 15 утверждены соответствующие перечни отходов и лома черных и цветных металлов, на которые распространяется льгота), зерновых культур товарных позиций 1001 ? 1008 (кроме товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00), технических культур товарных позиций 1205 и 1206, кроме их первой поставки сельскохозяйственными предприятиями ? производителями указанных товаров, древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД, в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения НДС
(абз. первый п. 15 подразд. 2 разд. ХХ ?Переходные положения?).
Следует также обратить внимание на п. 199.6 НКУ, которым предусмотрено, что установленные ст. 199 НКУ правила по пропорциональному отнесению сумм налога к налоговому кредиту не распространяются на поставку плательщиком налога отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.) на производстве, строительстве, при разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.
По общему правилу, в случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется. Льгота в виде нулевой ставки предусмотрена для экспорта операций по поставке зерновых культур товарных позиций 1001 ? 1008 и технических культур товарных позиций 1205 и 1206. По таким операциям нулевая ставка применяется до 01.07.2011 г. (абз. второй п. 15 подразд. 2 ?Переходные положения? разд. ХХ).
В период с 01.01.2012 г. до 31.12.2013 г. включительно освобождаются от обложения НДС операции по поставке необработанных шкур и вычиненной кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101 ? 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров (п. 16 подразд. 2 разд. ХХ ?Переходные положения? НКУ).